X Норма времени на производство одной единицы продукции X (37)

X Тарифная ставка (стоимость единицы времени)

или

Бюджет прямых трудовых затрат = Бюджет производства x Сдельные расценки (38)

В бюджете прямых трудовых затрат выделяют фиксированную (постоянную) и сдельную (переменную) части оплаты труда.

Бюджет общепроизводственных расходов – ожидаемая (сметная) величина накладных расходов подразделений предприятия (центров ответственности). При составлении бюджета накладных расходов по каждой сметной статье определяют сумму исходя из целевого назначения расходов, их целесообразности для данного центра ответственности и финансовых возможностей предприятия.

Бюджет производственной (цеховой) себестоимости сводит воедино сметные затраты на основные материалы, на оплату труда производственных рабочих, на организацию, обслуживание и управление производственными подразделениями предприятия. Сметный расчет производственной себестоимости продукции осуществляется с учетом изменения запасов (заделов) незавершенного производства:

Бюджет производственной себестоимости = Прогнозируемые заделы незавершенного производства на начало периода + Бюджет прямых материалов + Бюджет прямых трудовых затрат + Бюджет общепроизводственных расходов –

– Прогнозируемые заделы незавершенного производства на конец периода (39)

Бюджет общехозяйственных расходов – ожидаемая величина управленческих (административных) расходов в разрезе статей расходов на оплату услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности; на содержание служебного транспорта; на командировки; на оплату юридических, информационных, консультационных и иных аналогичных услуг; на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями; представительских расходов; на подготовку и переподготовку кадров; других прочих расходов.

Бюджет расходов на продажу – ожидаемая величина расходов по сбыту продукции (работ, услуг), осуществлению маркетинговой деятельности и т.д. Сметы составляются для соответствующих центров ответственности в разрезе статей расходов.

Бюджет себестоимости продаж – аккумулирует информацию бюджетов производственной себестоимости и текущих (периодических) расходов. Смета составляется с учетом ожидаемых величин товарных запасов на начало и конец планируемого периода:

Бюджет себестоимости продаж =Прогнозируемый запас готовой продукции

на начало периода + Бюджет производственной себестоимости +

Бюджет управленческих расходов + Бюджет расходов на продажу – (40)

Прогнозируемый запас готовой продукции на конец периода

Бюджет прибылей и убытков. Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках и аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о продажах и выручке, затратах, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

Сметный расчет прибылей и убытков предприятия имеет следующий подход:

Выручка от продажи продукции – Себестоимость проданной продукции =

= Валовая прибыль – Управленческие расходы – Расходы на продажу = (41)

= Прибыль от продаж

Выручка от продажи определяется бюджетом продаж.

Тщательно подготовленный бюджет является стандартом, относительно которого осуществляется оценка эффективности работы предприятия в целом и отдельных его подразделений.