Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України

{ У тексті Положення слова "облікових регістрах" і "банківські операції" у всіх відмінках замінено відповідно словами "регістрах бухгалтерського обліку" і "операції" у відповідних відмінках згідно з Постановою Національного банку N 203 ( z0926-12 ) від 23.05.2012 }

1. Загальні положення

1.1. Основні засади

Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України (далі - Положення) установлює організаційні засади бухгалтерського обліку та фінансової звітності в банках. Метою організації бухгалтерського обліку є забезпечення користувачів потрібною та достовірною інформацією про операції банку. ( Абзац другий пункту 1.1 із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку N 283 ( z0675-01 ) від 18.07.2001, N 422 ( z1228-06 ) від 06.11.2006 }

Це Положення розроблене відповідно до Законів України "Про Національний банк України" ( 679-14 ), "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ), "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ) щодо організації та порядку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в банках і ґрунтується на основних принципах міжнародних стандартів фінансової звітності. { Абзац третій пункту 1.1 в редакції Постанов Національного банку N 283 ( z0675-01 ) від 18.07.2001, N 203 ( z0926-12 ) від 23.05.2012 }

--------------------------------

* Перелічені у пункті 1.1.2 терміни та визначення пояснюють основні принципи міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

Регулювання бухгалтерського обліку і звітності в банках здійснює Національний банк України, який відповідно до цього Положення та з урахуванням загальноприйнятої у міжнародній практиці системи обліку розробляє та затверджує План рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України, План рахунків бухгалтерського обліку банків України ( va493500-97 ) та інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, які є обов'язковими для виконання банками України. ( Абзац четвертий пункту 1.1 в редакції Постанови Національного банку N 283 ( z0675-01 ) від 18.07.2001, із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку N 56 ( z0305-04 ) від 18.02.2004, N 422 ( z1228-06 ) від 06.11.2006 }

1.1.1. Бухгалтерський (фінансовий) облік в банках України - це складова системи обліку, що включає сукупність правил, методик та процедур обліку для виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання інформації про операції банку зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень.

{ Абзац другий підпункту 1.1.1 пункту 1.1 глави 1 виключено на підставі Постанови Національного банку N 203 ( z0926-12 ) від 23.05.2012 }

{ Абзац третій підпункту 1.1.1 пункту 1.1 глави 1 виключено на підставі Постанови Національного банку N 203 ( z0926-12 ) від 23.05.2012 }

{ Абзац четвертий підпункту 1.1.1 пункту 1.1 глави 1 виключено на підставі Постанови Національного банку N 203 ( z0926-12 ) від 23.05.2012 }

1.1.2. Бухгалтерський облік та фінансова звітність у банках України ґрунтуються на таких принципах:

повне висвітлення - усі операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків. Фінансова звітність має містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій банку, яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею;

превалювання сутності над формою - операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою;

автономність - активи та зобов'язання банку мають бути відокремлені від активів і зобов'язань власників цього банку та інших банків (підприємств), у зв'язку з цим особисте майно та зобов'язання власників не мають відображатися у фінансовій звітності банку. Активи - контрольовані ресурси, що виникли в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигід у майбутньому. Зобов'язання - теперішня заборгованість, що виникає внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів, що втілюють у собі економічні вигоди; { Абзац четвертий підпункту 1.1.2 пункту 1.1 глави 1 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 203 ( z0926-12 ) від 23.05.2012 }

обачність - застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або дохід не завищуватимуться, а зобов'язання та/або витрати - не занижуватимуться;

безперервність - оцінка активів та зобов’язань здійснюється, виходячи з припущення, що банк є безперервно діючим і залишатиметься діючим в осяжному майбутньому. Якщо банк планує скоротити масштаби своєї діяльності, то це має відображатися у фінансових звітах; { Абзац шостий підпункту 1.1.2 пункту 1.1 глави 1 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 203 ( z0926-12 ) від 23.05.2012 }

нарахування та відповідність доходів і витрат - для визначення фінансового результату звітного періоду потрібно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів. Доходи - це збільшення економічних вигід протягом облікового періоду у вигляді надходження чи збільшення корисності активів або зменшення зобов'язань, результатом чого є збільшення капіталу, за винятком його збільшення, пов'язаного з внесками акціонерів. Витрати - це зменшення економічних вигід протягом облікового періоду у вигляді вибуття чи амортизації активів або виникнення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу і не є розподіленням між акціонерами. Власний капітал - це залишкова частина в активах банку після вирахування всіх зобов'язань;

послідовність - постійне (із року в рік) застосування банком обраної облікової політики. Зміна методів обліку можлива лише у випадках, передбачених міжнародними стандартами фінансової звітності, і потребує додаткового обґрунтування і розкриття у фінансових звітах; { Абзац восьмий підпункту 1.1.2 пункту 1.1 глави 1 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 203 ( z0926-12 ) від 23.05.2012 }

історична (фактична) собівартість - активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, мають переоцінюватись у разі зміни офіційного валютного курсу на звітну дату.

( Підпункт 1.1.2 пункту 1.1 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 283 ( z0675-01 ) від 18.07.2001, в редакції Постанови Національного банку N 56 ( z0305-04 ) від 18.02.2004 )