- •Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках
- •3. Організація обліку в комерційних банках
- •Операції здійснюються у такій послідовності:
- •Поняття бухгалтерського обліку в банках
- •Бухгалтерський облік та фінансова звітність у банках України ґрунтуються на таких принципах:
- •Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України
- •1.1.3. Бухгалтерський облік у банках повинен забезпечувати своєчасне надання правдивої порівняльної інформації про активи, зобов'язання, фінансовий стан та результати діяльності банку.
- •1.4. Основні функції служби бухгалтерського обліку
- •2.1.1. Вимоги до первинних облікових документів
- •2.1.2. Регістри синтетичного та аналітичного обліку
- •2.1.3. План рахунків
- •2.2. Облікова політика банку.
- •2.2.1. Вимоги основних положень облікової політики банку
- •2.2.2. Зміни в обліковій політиці банку
- •2.3. Внутрішній банківський контроль
- •2.3.1. Бухгалтерський контроль ( Абзац перший підпункту 2.3.1 пункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку n 56 ( z0305-04 ) від 18.02.2004 )
- •2.3.2. Адміністративний (внутрішній) контроль
- •2.4. Взаємозв'язок між системою внутрішнього банківського контролю та внутрішнім аудитом
- •3.1.1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •3.1.2. Інвентаризація активів та зобов'язань
- •3.1.3. Коригуючі проводки
- •3.1.6. Відповідальність за достовірність фінансової звітності
2.3.2. Адміністративний (внутрішній) контроль
Адміністративний (внутрішній) контроль - це сукупність процедур, згідно з якими керівник банку делегує свої повноваження, зокрема такі: { Абзац другий підпункту 2.3.2 пункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 422 ( z1228-06 ) від 06.11.2006 }
- збереження цінностей та активів;
- безпека працівників банку;
- ефективність, продуктивність та безпека процедур обробки інформації;
- наявність процедур, які чітко розмежовують завдання та відповідальність служб і працівників банку.
Адміністративний (внутрішній) контроль включає попередній, поточний та подальший контроль, та передбачає перевірку правильності фінансової операції до та після її проведення з метою забезпечення її відповідності встановленим правилам. ( Абзац сьомий підпункту 2.3.2 пункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 56 ( z0305-04 ) від 18.02.2004 )
Адміністративний (внутрішній) контроль дає змогу виявити ризики і вжити ефективних заходів щодо них.
До системи адміністративного контролю належать такі елементи:
- організаційна структура банку;
- методи закріплення повноважень та обов'язків;
- методи контролю, що застосовуються керівником для проведення моніторингу результатів роботи, включаючи внутрішній аудит; { Абзац дванадцятий підпункту 2.3.2 пункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 422 ( z1228-06 ) від 06.11.2006 }
- принципи та практика у сфері трудових ресурсів;
- система бухгалтерського обліку;
- принципи бухгалтерського обліку та процедури контролю.
Таким чином, структура адміністративного контролю складається з організаційної схеми та всіх прийнятих керівником принципів і процедур. { Абзац шістнадцятий підпункту 2.3.2 пункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 422 ( z1228-06 ) від 06.11.2006 }
Адміністративний контроль передбачає розподіл повноважень між працівниками банку таким чином, щоб жоден працівник банку не зміг зосередити в своїх руках всі необхідні для здійснення повної операції повноваження (прийом, оплата, зберігання). ( Абзац сімнадцятий підпункту 2.3.2 пункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 56 ( z0305-04 ) від 18.02.2004 )
Для цього операційний цикл будь-якої операції має передбачати такі етапи:
- дозвіл на операцію;
- облік;
- здійснення платежів;
- контроль операцій; ( Абзац двадцять другий підпункту 2.3.2 пункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 56 ( z0305-04 ) від 18.02.2004 )
- аудит дотримання правил та процедур проведення операцій та їх бухгалтерського обліку. ( Підпункт 2.3.2 пункту 2.3 доповнено абзацом згідно з Постановою Національного банку N 56 ( z0305-04 ) від 18.02.2004 )