
- •Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках
- •3. Організація обліку в комерційних банках
- •Операції здійснюються у такій послідовності:
- •Поняття бухгалтерського обліку в банках
- •Бухгалтерський облік та фінансова звітність у банках України ґрунтуються на таких принципах:
- •Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України
- •1.1.3. Бухгалтерський облік у банках повинен забезпечувати своєчасне надання правдивої порівняльної інформації про активи, зобов'язання, фінансовий стан та результати діяльності банку.
- •1.4. Основні функції служби бухгалтерського обліку
- •2.1.1. Вимоги до первинних облікових документів
- •2.1.2. Регістри синтетичного та аналітичного обліку
- •2.1.3. План рахунків
- •2.2. Облікова політика банку.
- •2.2.1. Вимоги основних положень облікової політики банку
- •2.2.2. Зміни в обліковій політиці банку
- •2.3. Внутрішній банківський контроль
- •2.3.1. Бухгалтерський контроль ( Абзац перший підпункту 2.3.1 пункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку n 56 ( z0305-04 ) від 18.02.2004 )
- •2.3.2. Адміністративний (внутрішній) контроль
- •2.4. Взаємозв'язок між системою внутрішнього банківського контролю та внутрішнім аудитом
- •3.1.1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •3.1.2. Інвентаризація активів та зобов'язань
- •3.1.3. Коригуючі проводки
- •3.1.6. Відповідальність за достовірність фінансової звітності
Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках
1. Сутність банківської системи України. Зміст і вимоги до операційної діяльності в банках
2. Поняття бухгалтерського обліку в банках
3. Організація обліку в комерційних банках
4. Послідовність опрацювання комерційної інформації
5. Об’єкти бухгалтерського обліку комерційних банків
6. Основні положення та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках
7. Організація аналітичного і синтетичного обліку в банках
8. Первинні документи, регістри обліку
9. Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку
Сутність банківської системи України.
Банківська система – це сукупність банківських установ, що є внутрішньо організованими, об’єднаними загальною метою, які існують в межах єдиної фінансової системи та єдиного грошово-кредитного механізму. Банківська система – основна ланка кредитно-фінансової системи країни. В Україні банківська система – дворівнева.
Дайте відповідь на питання:
Які ви знаєте види комерційних банків?
Перерахуйте основні банківські операції.
Які операції називають активними?
Які операції називають пасивними?
Якими бувають банки за формою власності?
Що таке банківські ресурси?
Назвіть найбільші банки України.
Назвіть принципи функціонування комерційних банків.
Назвіть мінімальний розмір статутного капіталу банківської установи
Зміст і вимоги до операційної діяльності в банках
Основний нормативний акт: Положення про організацію операційної діяльності в банках України затверджене Постановою правління НБУ від 18.06.2003 р. за №254.
Під операційною діяльністю банку слід розуміти сукупність технологічних процесів, пов'язаних з документуванням інформації за операціями банку, їх реєстрацією у відповідних регістрах, перевіркою та вивіркою. Важливим елементом операційної діяльності є також здійснення контролю за операційними ризиками, пов'язаними з порушенням банківських правил та/або систем контролю за обробкою, проведенням операцій, їх документацією. Загалом операційні ризики можуть виникати як унаслідок зовнішніх причин, так і через помилки працівників банку.
Елементи операційних процедур:
• опис операції;
• розподіл повноважень між виконавцями операцій;
• окреслення відповідальності осіб, що здійснюють операції;
• документування інформації за операцією;
• механізми внутрішнього контролю за проведенням операції.
Іншими словами, операційні процедури базуються на конкретних принципах, які обов'язково передбачають наявність дозволу на здійснення операцій, їх запис та контроль виконання.
Банківські операції поділяються на:
• внутрішньобанківські — ті, що виконуються за ініціативою банку, отже, їх зміст відбивається на рахунках синтетичного та аналітичного обліку, які не належать до клієнтських рахунків;
• клієнтські — пов'язані з веденням клієнтських особових рахунків, за якими обліковуються кошти клієнтів банку.
До клієнтських рахунків належать:
— кореспондентські;
— поточні (зокрема рахунки за спеціальним режимом їх використання);
— вкладні (депозитні).
Всі банківські операції здійснюються за участі відповідального виконавця. Саме він відповідно до службових обов'язків та/або розпорядження керівництва банку має повноваження на здійснення конкретних операцій, отже, несе відповідальність за їх належне виконання. Повноваження відповідальних працівників банку щодо виконання ними функціональних обов'язків визначаються внутрішніми документами та посадовими інструкціями. Право на підписання документів надається працівникам банку за розпорядженням керівника. Оскільки структурні підрозділи технологічно пов'язані єдиним контрольним процесом за виконанням операцій, то зразки підписів відповідальних виконавців для виконання контролю, повинні мати всі задіяні підрозділи.
Надання права контрольного підпису тій чи іншій особі за одними операціями не позбавляє її права виконувати функції відповідального виконавця за іншими операціями. У цьому разі відповідальний виконавець здійснює контроль за операціями, що їх виконує інший виконавець. У банках чітко дотримуються такого правила: одна особа не може виконувати повного комплексу функцій при здійсненні операції, починаючи з її ініціювання і закінчуючи відображенням результату за операцією в балансі. Це призвело б до порушення загального механізму контролю за здійсненням кожної конкретної банківської операції.
Виконання банківських операцій забезпечується через функціонування фронт- та бек-офісів банку. Якщо підрозділ або його уповноважені особи, які належать до фронт-офісів, ініціюють та/або організовують операцію через укладання відповідних угод, то бек-офіси (підрозділи або їх відповідальні виконавці) згідно з їхніми функціями забезпечують реєстрацію, перевірку, звіряння, облік операцій та контроль за процесом їх здійснення і завершення. Функції фронт-офісів можуть виконувати працівники казначейства, кредитного підрозділу, відділів операцій з цінними паперами, а також інших підрозділів банку, які відповідають за ініціювання активних і пасивних операцій з клієнтами банку.