23/ «Ремонт основных средств»

Кор. сч. Кредит	Дебет	Кредит	Кор. сч. Дебет
10 70,69/1, 76/2 02	Сн - Сумма затрат на проведение ремонта на начало месяца	Списание стоимости затрат на проведении капитального ремонта: -в затраты на производство;	20
	- Стоимость материалов, запчастей топлива, используемых для ремонта ОС. - Заработная плата. ремонтных рабочих с начислениями - Начисление амортизации ОС используемых ремонтной службой

Капитальный ремонт проводится хозяйственным и подрядным способом.

Хозяйственный проводится средствами предприятия и отражается на активном счете 23 "Вспомогательное производство", 23 "Ремонт ОС".

Д23 К10 – стоимость материалов

Д23 Л70, 69/1, 76/2 – заработная плата с начислением

Д23 К02 – начисленная амортизация ОС.

Д20 К23 – включение затрат в основное производство

При подрядном способе:

Д20, 23, 25, 26,44 К60 – отражение стоимости услуг подрядной организации

Д18/3 К60 – НДС

5. Учет выбытия основных средств

Основные средства выбывают в результате:

- продажи

- ликвидации в связи с физическим и моральным износом

- безвозмездной передачи

- вклада в уставной фонд других организаций

- передачи в аренду, лизинг и другие случаи

Для отражения выбытия используются счета:

01 "Основные средства "

91 "Прочиедоходы и расходы" Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности

Отражение выбытия ОС в результате реализации и ликвидации вследствие морального и физического износа, а также расходы по демонтажу, разборке, продажа отражаются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы»

Документы – акты-приемки-передачи

Выбытие в результате продажи, ликвидации (физический и моральный износ)

1. Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости

2. ДО2 К01/ВОС – начисленная амортизация

3. Д91/4 К01/ВОС – остаточная стоимость

4. Д91/1 К62 – сумма дохода (выручки) за проданные основные средства

5. Д91/2 К68/2 – НДС с суммы дохода (выручки) при ликвидации от остаточной стоимости

6. Д9/5 К99 – прибыль от продажи основных средств

7. Д99 К91/5 – убыток от ликвидации

Выбытие в результате безвозмездной передачи

1. Д01/СОС К01/ВОС – первоначальная (восстановительная стоимость)

2. ДО2 К01/ВОС – амортизация

3. Д91/4 К01/ВОС – остаточная стоимость

4. Д91/2 К68/2 – НДС от остаточной стоимости

5. Д99 К91/5 – убыток от безвозмездной передачи

6. Инвентаризация основных средств

Для отражения инвентаризации используется активный Счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» предназначен для обобщения информации о движении сумм по недостачам и потерям от порчи материалов, товаров, иных запасов, основных средств и другого имущества, выявленным в процессе его заготовления, хранения и реализации, кроме потерь имущества в результате стихийных бедствий.

На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами.

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работниками в результате недостач имущества, брака, а также по возмещению других видов ущерба.