- •Міністерство аграрної політики та продовольства України Вінницький національний аграрний університет Навчально – науковий інститут аграрної економіки
- •Кафедра організації обліку та звітності Фінансовий облік. Управлінський облік.
- •Розділ 1. Фінансовий облік
- •1.1.Складання вступного балансу та проведення записів до Головної книги.
- •Виписка з Головної книги залишків по рахунках на 1 грудня 200 р. Стов «Сонячне»
- •Оборотно - сальдова відомість за синтетичними рахунками
- •1.2. Облік коштів.
- •Господарські операції з обліку грошових коштів стов “Сонячне” за грудень 20__ р
- •Господарські операції з руху грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті стов “Сонячне” за грудень 20__ р
- •1.3. Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •Виписка із Журналу-ордера № 3 а с.-г. Стов “Сонячне” на початок звітного місяця 20__ р
- •Господарські операції з обліку розрахунків з підзвітними особами за грудень місяць
- •1.4. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками та з іншими кредиторами
- •Виписка з Журналу-ордера № 3 в с.-г. Стов “Сонячне” за попередній місяць 20_ р. (на 1-ше число місяця)
- •Виписка із Журналу-ордера №3 б с.-г. За попередній місяць
- •Господарські операції за розрахунками стов “Сонячне” з постачальниками і підрядниками
- •Господарські операції за розрахунками з іншими кредиторами за звітний місяць
- •1.5. Облік запасів.
- •Виписка із Сальдової відомості на 1 грудня 20__ р.
- •Господарські операції з обліку виробничих запасів за грудень 200 р.
- •Виписка із Сальдової відомості по рахунку 27 “Продукція сільськогосподарського виробництва” на 1-число звітного місяця
- •Господарські операції з обліку продукції сільськогосподарського виробництва за звітний місяць
- •Виписка із Сальдової відомості по рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” на 1-ше число звітного місяця
- •Господарські операції з руху мшп за звітний місяць
- •1.6. Облік необоротних активів.
- •Виписказ відомості 4.8.С.-г. З обліку капітальних інвестицій в стов “Сонячне” на початок звітного місяця 20__ р.
- •Реєстр господарських операцій з обліку основних засобів за звітний місяць
- •1.7. Облік праці, її оплати та відрахувань на соціальні заходи.
- •Сальдо по аналітичних рахунках з оплати праці станом на
- •1 Грудня поточного року
- •Реєстр господарських операцій з обліку оплати за грудень поточного року
- •Виписка з Журналу-ордера № 5 б с.-г по рахунку 65 “Розрахунки за страхуванням ” на початок звітного місяця
- •Розділ 2.Управлінський облік
- •Реєстр господарських операцій з обліку витрат і виконаних робіт ремонтної майстерні стов “Сонячне” за грудень 20__ р.
- •Бухгалтерська довідка по розподілу загальновиробничих витрат ремонтної майстерні за грудень поточного року
- •Виписка із звіту про витрати та вихід продукції (робіт, послуг) інших виробництв (ф. № 5.6 с.-г.) стов “Сонячне” на 1 грудні 200 р. За субрахунком 2342 “Вантажний автотранспорт”
- •Реєстр господарських операцій з обліку витрат і виконаних робіт вантажним автотранспортом стов “Сонячне” за грудень 200 р.
- •Відомість розподілу суми корективу по вантажному автотранспорту за грудень поточного року
- •Виписка із звіту про витрати та вихід продукції (робіт, послуг) інших виробництв (ф. № 5.6 с.-г.) стов “Сонячне” на 1 грудні 200 р. За субрахунком 2344 “Жива тяглова сила”
- •Реєстр господарських операцій з обліку витрат і виконаних робіт Живою тягловою силою стов “Сонячне” за грудень 20__ р.
- •Розрахунок фактичної собівартості однієї голови приплоду коней за звітний рік
- •Розрахунок фактичної собівартості одного коне-дня за поточний рік
- •Відомість списання калькуляційної різниці між плановою і фактичною собівартістю послуг і продукції жтс
- •2.2. Облік загальновиробничих витрат.
- •Виписка із звіту про загальновиробничі витрати (ф. № 5.7 с.-г.) стов “Сонячне” на 1 грудні 20__ р.
- •Реєстр господарських операцій з обліку загальновиробничих витрат в стов “Сонячне” за грудень 20__ р.
- •Відомість розподілу загальновиробничих витрат рослинництва
- •Відомість розподілу загальновиробничих витрат тваринництва
- •2.3. Облік витрат і обчислення собівартості продукції рослинництва.
- •Виписка із звіту про витрати та вихід продукції основного виробництва (рослинництво) (ф. № 5.5.С.-г.) стов “Сонячне” на 1 грудні 200 р.
- •Реєстр господарських операцій з обліку витрат і виходу продукції рослинництва в стов “Сонячне” за грудень 20__ р.
- •Дані про рух продукції рослинництва за звітний рік в стов “Сонячне”, ц
- •Розрахунок фактичної собівартості продукції озимої пшениці
- •Розрахунок фактичної собівартості продукції соняшнику
- •Розрахунок фактичної собівартості продукції цукрових буряків
- •Розрахунок визначення і розподілу відхилень фактичних витрат від планових
- •2.4. Облік витрат, виходу продукції тваринництва та калькулювання її собівартості.
- •Виписка із звіту про витрати та вихід продукції основного виробництва ( тваринництво) (ф. № 5.5.С.-г.) стов “Сонячне” на 1 грудні 20__ р.
- •Реєстр господарських операцій з обліку витрат і виходу продукції тваринництва в стов “Сонячне” за грудень 20__ р.
- •Витяг із бізнес-плану стов “Сонячне” про планову собівартість продукції тваринництва, 20_ р.
- •Дані про рух молока для складання розрахунку відхилень планової собівартості продукції від фактичної
- •Дані для обчислення собівартості 1 ц живої маси врх на вирощуванні та відгодівлі
- •Розрахунок обчислення собівартості продукції основного молочного стада врх
- •Розрахунок розподілу відхилень фактичних витрат від планових з продукції основного молочного стада врх
- •Розрахунок фактичної собівартості 1 ц приросту врх на вирощування та відгодівлі
- •2.5. Облік витрат, виходу продукції промислових (підсобних) виробництв та калькулювання її собівартості.
- •Виписка із звіту про витрати та вихід продукції (робіт, послуг) інших виробництв (ф. № 5.6 с.-г.) стов “Сонячне” на 1 грудні 20 р.
- •Реєстр господарських операцій з обліку витрат і виходу продукції промислових виробництв стов “Сонячне” за грудень 20__ р.
- •Калькуляція собівартості продукції переробки соняшнику
- •Розрахунок розподілу відхилень фактичних витрат від планових з продукції промислових виробництв
- •2.6. Облік формування доходів, витрат і результатів діяльності.
- •Виписка з Відомості ф. № 6.6 с.-г. Аналітичного обліку за рахунком 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” стов “Сонячне” на 1 грудні 20 р
- •Бухгалтерська довідка з визначення фінансових результатів у стов “Сонячне” на 1 грудні 20 р
1.6. Облік необоротних активів.
Задача 1.6.1. Облік капітальних інвестицій та основних засобів.
Навчальний матеріал: виписка з Відомості 4.8 с.-г. з обліку капітальних інвестицій в СТОВ «Сонячне» на 1-ше число звітного місяця 20__ р. (табл. 1.17); реєстр господарських операцій з обліку основних засобів в СТОВ “Сонячне” за звітний місяць 20 р. (табл. 1.18).
Таблиця 1.17
Виписказ відомості 4.8.С.-г. З обліку капітальних інвестицій в стов “Сонячне” на початок звітного місяця 20__ р.
№ з/п |
Стаття виробничих витрат |
Капітальні інвестиції на будівництво |
|
пекарні, грн. |
корівника, грн. |
||
1 |
Витрати на оплату праці |
4684,93 |
— |
2 |
Відрахування на соціальні заходи |
1733,42 |
— |
15 |
Будівельні матеріали |
10 027,40 |
— |
4 |
Паливо |
175,20 |
— |
5 |
Запасні частини |
578,95 |
— |
6 |
Малоцінні та швидкозношувані предмети |
164,26 |
— |
7 |
Послуги електропостачання |
— |
— |
8 |
Послуги автомобільного транспорту |
15 300,00 |
— |
9 |
Послуги машинно-тракторного парку |
1380,00 |
— |
10 |
Вартість робіт, виконаних підрядним способом |
— |
173 901,00 |
|
Разом |
34 044,16 |
173 901,00 |
Таблиця 1.18
Реєстр господарських операцій з обліку основних засобів за звітний місяць
№ з/п |
Зміст операції та підстава для її проведення |
Сума, грн. |
Примітка: операції пов’язані із придбанням основних засобів у постачальників відображено у інших темах |
||
1 |
Акт приймання-передавання основних засобів № 14 від 31 числа звітного місяця: введено в експлуатацію корівник |
? |
2 |
Акти переведення тварин із групи в групу № 3, 5, 6, 7, 8: переведено 11 голів телиць старших від двох років у групу корів, 4115 кг |
16 460 |
3 |
Статут господарства: відображено вартість сівалки зернової СЗ-3,6 А, що підлягає внесенню до Статутного капіталу підприємства згідно з засновницькими документами |
14 900 |
4 |
Акт приймання-передавання основних засобів № 15 від 31 числа звітного місяця: надійшла від засновника сівалка СЗ-3,6 А за вартістю, вказаною в засновницьких документах |
|
5 |
Бухгалтерська довідка: списано витрати на транспортування сівалки СЗ-3,6 А |
|
6 |
Товарно-транспортна накладна № 211 від 26 числа звітного місяця: нараховано дохід за реалізований автопричіп ТОВ «Обрій» |
12 500 |
7 |
Додаткова накладна № 340 від 26 числа звітного місяця: нараховано податкові зобов'язання за реалізований автопричіп |
2500 |
8 |
Акт списання машин, обладнання та транспортних засобів № 4 від 20 числа звітного місяця: - списано суму нарахованого зносу по реалізованому автопричепу - списано залишкову вартість реалізованого автопричепа |
7833 2611 |
9 |
Бухгалтерська довідка: відображено фінансовий результат за реалізований автопричіп:
|
|
10 |
Акти вибракування тварин із основного стада № 5, 6 від 25 числа звітного місяця: вибракувано з основного стада чотири корови, 2230 кг |
5864,90 |
11 |
Наряд на відрядну роботу: нараховано заробітну плату робітникам за виконані будівельно-монтажні роботи в пекарні |
7425 |
12 |
Здійснено відрахування на соціальні заходи на суму заробітної плати робітників, зайнятих на будівництві пекарні |
|
13 |
Акт приймання-передавання основних засобів № 16 від 31 числа звітного місяця: зараховано будинок пекарні до складу основних засобів |
|
Задача 1.6.2. Облік амортизації.
Навчальний матеріал: дані про наявність основних засобів на балансі підприємства станом на 1-ше число звітного місяця поточного року (табл. 1.24); Розрахунок нарахування амортизації основних засобів та інших необоротних активів за прямолінійним методом на початок року ф. № 4.4. с.-г.; Відомість нарахування амортизації основних засобів та інших необоротних активів.
Таблиця 1.19
Дані про наявність основних засобів на балансі підприємства станом на 1-ше число звітного місяця поточного року (для складання Розрахунку нарахування амортизації основних засобів та інших необоротних активів за прямолінійним методом)
Кореспондуючий рахунок |
Вид основних засобів за класифікаційними групами та кореспондуючими рахунками |
Первісна вартість, грн |
Ліквідаційна вартість, грн |
Первісна вартість за мінусом ліквідаційної вартості, грн |
Строк корис ного викори стання, роки |
Сума зносу (амортизація) |
|
річна |
місячна |
||||||
|
1. Будівлі 1.1. Будівлі тваринництва: - корівник - пологове відділення - пункт штучного запліднення - молочно-доїльний блок - телятник - свинарник |
697 342 15 814
25 474 11 384
1 103726 528 149 |
2500 150
300 200
3000 2000 |
694 842 15 664
25 174 11 184
1 100 726 526 149 |
80 80
80 80
80 80 |
|
|
|
Разом |
2 381 889 |
8150 |
2 373 739 |
X |
|
|
|
1.2. Будівлі промислових виробництв: - олійниця - забійний цех |
25 946 9372 |
1000 300 |
24 946 9072 |
60 60 |
|
|
|
Разом |
35 318 |
1300 |
34 018 |
X |
|
|
|
1.1.3. Будівлі обслуговуючих виробництв: --- їдальня -л- лазня |
87 145 24 779 |
600 315 |
86 545 24 464 |
80 60 |
|
|
|
Разом |
111924 |
915 |
111009 |
X |
|
|
|
1.4. Будівлі допоміжних виробництв:
|
74 246
35 042 18 399 |
1670
1800 1250 |
72 576
33 242 17 149 |
80
80 80 |
|
|
|
Разом |
127 687 |
4720 |
122 967 |
X |
|
|
|
1.5. Будівлі загальновиробничого призначення: Рослинництво: - склад отрутохімікатів - зерносховище |
34 729 75 880 |
875 1245 |
33 854 74 635 |
60 80 |
|
|
|
Разом |
110 609 |
2120 |
108 489 |
X |
|
|
|
Тваринництво: - котельна - фуражний склад |
38 434 68 250 |
1500 2500 |
36 934 65 750 |
60 60 |
|
|
|
Разом |
106 686 |
4000 |
102 684 |
X |
|
|
|
1.6. Будівлі загальногосподарського призначення: - контора центральна |
648 375 |
2200 |
646 175 |
80 |
|
|
|
1.7 Будівлі загальновиробничого призначення всіх напрямів діяльності: - пожежне депо - склад центральний |
18 934 29 168 |
300 300 |
18 634 28 868 |
80 80 |
|
|
|
Разом |
48 102 |
600 |
47 502 |
X |
|
|
|
2. Споруди 2.1. Загальновиробничого призначення тваринництва: - гноєсховище |
17 501 |
500 |
17 001 |
25 |
|
|
|
2.2. Загальновиробничого призначення всіх напрямів діяльності: - водонапірні башти - артезіанські свердловини - насосні станції |
752 395 25 612
18 770 |
2000 300
770 |
750 395 25 312
18 000 |
40 25
25 |
|
|
|
Разом |
796 777 |
3070 |
793 707 |
X |
|
|
|
3. Передавальні пристрої загальновиробничого призначення всіх напрямів діяльності: - лінія електропередач - водогін - газопровід - лінія теплофікації - лінія каналізації |
62 596 618 548 341 744 129 342 74 156 |
500 1600 500 300 200 |
62 096 616 948 341 244 129 042 73 956 |
50 60 60 25 15 |
|
|
|
Разом |
1 226 386 |
3100 |
1 223 286 |
X |
|
|
|
4. Машини та обладнання 4.1. Трактори: - Т-150 К - ДТ-74 - МТЗ-80 - МТЗ-82 - ЮМЗ-6 -Т-25 -Т-16 |
50 430 44 140 48 260 52 590 29 440 21 100 11260 |
500 500 500 500 300 300 200 |
49 930 43 640 47 760 52 090 29 140 20 800 11060 |
8 8 8 8 8 8 8 |
|
|
|
Разом |
257 220 |
2800 |
254 420 |
X |
|
|
|
4.2. Комбайни: - ДОН-1500 - СК-5 - бурякозбиральний |
64 855 59 247 41610 |
500 500 300 |
64 355 58 747 41 310 |
8 8 8 |
|
|
|
Разом |
165 712 |
1300 |
164 412 |
х |
|
|
|
4.3. Робочі машини й обладнання Машинно-тракторного парку: - плуг ПЛН-5-35 - культиватор КПС-4 - борони БДТ-6 - прес-підбирач - косарка КРС-20 - сівалка СЗ-36 |
11394 5479 10 055 24 900 6000 13 747 |
150 200 50 500 100 250 |
11244 5279 10 005 24 400 5900 13 497 |
8 8 8 8 8 8 |
|
|
|
Разом |
71575 |
1250 |
70 325 |
х |
|
|
|
Молочнотоварної ферми: - транспортер гноезбиральний - кормороздатчик - установка для пастеризації молока |
7265 4572 21 207 |
100 100 350 |
7165 4472 20 857 |
8 8 8 |
|
|
|
Разом |
33 044 |
550 |
32 494 |
X |
|
|
|
Промислових виробництв: - маслопрес - установка для рафінації олії |
10 800 31998 |
300 200 |
10 500 31 798 |
12 20 |
|
|
|
Разом |
42 798 |
500 |
42 298 |
X |
|
|
|
5. Транспортні.засоби: - ГАЗ-52 - ГАЗ-53 - ЗІЛ-130 - КАМАЗ - Автопричіп - ГАЗ-24 «Волга» |
16 554 18 341 25 780 31819 10 444 25 348 |
500 450 500 500 200 800 |
16 054 17 891 25 280 31 319 10 244 24 548 |
8 8 8 8 8 10 |
|
|
|
Разом |
128 286 |
2950 |
125 336 |
X |
|
|
|
6. Інструменти, прилади, інвентар, меблі 6.1. Інструменти, прилади ремонтної майстерні: - електродриль - верстат токарний - зварювальний апарат |
864 2365 1525 |
- 100 50 |
864 2265 1475 |
8 8 8 |
|
|
|
Разом |
4754 |
150 |
4604 |
X |
|
|
|
6.2. Вимірювальні прилади загальновиробничого призначення всіх напрямів діяльності: - ваги автомобільні - ваги для зважування тварин |
12 520 5400 |
200 100 |
12 320 5300 |
10 10 |
|
|
|
Разом |
17 920 |
300 |
17 620 |
X |
|
|
|
6.3. Меблі центральної контори: - шафи - столи - килими - канапа |
2520 7380 940 1790 |
20 50 - 20 |
2500 7330 940 1770 |
10 10 15 10 |
|
|
|
Разом |
12 630 |
90 |
12 540 |
X |
|
|
|
7. Робочі та продуктивні тварини Робочі тварини Продуктивні тварини: - корови - свиноматки |
9720
757 500 9540 |
-
- - |
9720
757 500 9540 |
8
- - |
|
|
|
Разом |
767 040 |
- |
767 040 |
- |
|
|
|
Всього основних засобів |
7 121 951 |
40 565 |
7 081 386 |
X |
|
|