- •Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменения оценки отдельных видов вложений.
- •Оценка стоимости затрат по методу средней себестоимости, фифо
- •Учет вкладов в уставный капитал. Учет государственных облигаций и других долговых обязательств.
- •Учет полуфабрикатов собственного производства и их оценка. Учет затрат вспомогательного производства.
- •Балансовый и забалансовый учет ценных бумаг.
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе с применением векселей. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе с применением векселей.
- •Понятие, классификация и оценка товарно-материальных ценностей. Порядок изменения балансовой стоимости ценностей и источники покрытия.
- •Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг). Учет расчетов с персоналом по оплате труда и с депонентами. Учет удержаний из заработной платы.
- •Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Учет нераспределенной прибыли.
- •Состав затрат, определяющих стоимость ценностей. Накладные (заготовительно-складские) расходы и порядок их распределения Учет отпуска ценностей в производство.
- •Учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей.
- •Учет готовой продукции и товаров. Информация о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности.
- •Порядок ведения и отражения кассовых операций. Учет денежных документов.
- •Документальное отражение и учет операций по оплате труда физических лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера. Фонд оплаты труда и фонд потребления.
- •Учет расчетов с бюджетом. Учет расчетов по внебюджетным платежам. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
- •Понятие себестоимости продукции (работ, услуг) и ее виды. Состав и классификация затрат на производство, реализацию продукции (работ, услуг), порядок их учета и распределения.
- •Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба. Учет поступивших и уплаченных штрафных санкций.
- •Незавершенное производство, варианты оценки его остатков и учета в зависимости от форм расчетов с покупателями.
- •Учет собственного капитала предприятия. Уставный и добавочный капитал.
- •Учет реализации продукции, работ, услуг при определении выручки по моменту отгрузки продукции и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •Безналичная форма расчетов. Учет операций по расчетному и другим счетам в банке.
- •Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •Структура и порядок формирования финансовых результатов. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности.
- •Определение первоначальной стоимости основных средств в зависимости от формы (способа) их приобретения (покупка, товарообменная операция, лизинг, безвозмездное приобретение и т.Д.).
- •Виды и порядок учета заемных средств. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по займам.
- •Порядок исчисления и учета амортизации основных средств производственного и непроизводственного назначения.
- •Виды и порядок учета кредитов банка. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по ссудам банка.
- •Учет затрат на содержание основных средств. Отражение операций по восстановлению основных средств.
- •Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.
- •Учет списания, реализации и прочего выбытия основных средств. Порядок переоценки основных средств.
- •Учет резервного капитала у предприятий. Учет операций по приобретению имущества на аукционе и по конкурсу. Учет резервов.
- •Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Учет поступления и создания нематериальных активов.
- •Документы, регламентирующие учет расчетов по оплате труда. Системы оплаты труда. Учет операций по оплате труда физических лиц, состоящих в штате предприятия.
- •Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов, определение срока амортизации. Учет списания, реализации и прочего выбытия нематериальных активов.
- •Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация и оценка.
- •Экономическая и юридическая экспертиза договоров. Контрольная функция бухгалтерского аппарата в процессе заключения и исполнения договоров.
- •1. Экономическая экспертиза
- •4. Юридическая экспертиза
- •2. Бухгалтерская (налоговая) экспертиза
- •Капитальное строительство и текущее содержание основных средств. Учет затрат по капитальному строительству.
- •Понятие учетной политики организации. Формирование учетной политики организации.
- •Понятие и состав инвентарной стоимости объектов строительства. Состав и учет затрат, не увеличивающих инвентарной стоимости основных средств
- •Виды и назначение отчетности. Состав бухгалтерской отчетности организации.
- •Источники финансирования долгосрочных инвестиций. Отражение инвестиций в бухгалтерской отчетности.
- •Забалансовые счета для учета условных прав и обязательств. Забалансовые счета по учету прочих операций.
- •Понятие, классификация и виды оценок основных средств.
- •Забалансовые счета для учета материальных ценностей.
- •Учет реализации продукции, работ, услуг при определении выручки по моменту оплаты за отгруженную продукцию.
Понятие, классификация и оценка товарно-материальных ценностей. Порядок изменения балансовой стоимости ценностей и источники покрытия.
Понятие, классификация и оценка товарно-материальных ценностей.
В соответствии с ПБУ 5/01 "Положение по учету материально-производственных запасов" в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);
- предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);
- используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).
Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.
Классификация материалов. В зависимости от той роли, которую играют разнообразные виды производственных запасов в процессе производства, их подразделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Оценка ТМЦ при их приобретении
Оценка материальных ценностей и, следовательно, их отражение на синтетических счетах учета может проводиться по фактической себестоимости их приобретения либо по учетным ценам. Последний способ является наиболее распространенным в отечественной практике бухгалтерского учета. В качестве учетных цен может использоваться плановая себестоимость приобретения, средние покупные цены и др. Отклонения фактической себестоимости товарно-материальных ценностей от стоимости по учетным ценам в этом случае отражаются на счетах отклонений. При применении подобной методики учета на практике тем не менее имеется возможность подсчитать полную себестоимость приобретения (заготовления) каждой партии товарно-материальных ценностей путем задания в бухгалтерских проводках аналитических отметок (например, партия товара) и последующего построения по этим отметкам аналитических отчетов.
Порядок изменения балансовой стоимости ценностей и источники покрытия.
Переоценка основных средств
Оптимизировать налогообложение, приблизив действительную балансовую стоимость основных фондов к рыночной стоимости, позволяет переоценка основных средств. Корректная переоценка дает возможность найти оптимальное соотношение между налогами на имущество и налогами на прибыль предприятия. Для компаний, переживающих тяжелые экономические времена, переоценка основных средств и снижение их заявленной балансовой стоимости дает шанс уменьшить расходы предприятия в области налогов на имущество.
Для успешных компаний, после переоценки основных фондов появляются дополнительные средства, освобожденные после уменьшения налога на прибыль. Для этого требуется повысить балансовую стоимость основных средств и амортизационные отчисления.
В налоговом Кодексе России описан процесс переоценки основных средств, этому посвящены статьи № 256 и 257. В положении бухгалтерского учета с номером 6/01 от 18 мая 2002 года изложен рекомендуемый порядок изменения балансовой стоимости и документального отражения этих изменений в бухгалтерских отчетах.
Налоговый Кодекс позволяет провести переоценку основных средств, в случае возникновения необходимости отразить их рыночную стоимость, а не ту цену, которая сложилась в момент их создания или приобретения. Во-первых, отражение реальной стоимости активов имеет огромное преимущество, поскольку позволяет приобрести доверие со стороны контролирующих органов, акционеров, дольщиков и кредиторов – анализируемый баланс предприятия и бухгалтерские отчеты становятся более прозрачными. Во-вторых, заинтересованные в сотрудничестве с фирмой инвесторы могут составить свое субъективное мнение о стоимости и ценности активов предприятия. В - третьих, переоценка основных средств позволяет строить управление предприятием, опираясь на реальные сведения, делая выводы из данных налогового и бухгалтерского учета, выбирая наиболее эффективные пути развития бизнеса.
Юридические лица могут делать переоценку основных средств, с периодичностью один раз в год, желательно чтобы она проводилась в начале календарного года. Налоговый Кодекс допускает проведение данной процедуры сразу для всех основных средств или только для отдельной части однородной группы имущества. Несмотря на переоценку, измененная балансовая стоимость не повлечет за собой пересмотр расчетной базы амортизационных начислений, проще говоря, переоценка не повлияет на снижение налога, на имущество.
Согласно правилам учета, вся сумма, превышающая стоимость основных средств, при проведении их переоценки относится на добавочный капитал компании. Это в свою очередь влияет на стоимость чистых активов. Значительно повышая этот показатель, увеличение их ценности благоприятно отражается на партнерских и деловых отношениях компании с инвесторами и банкирами.
Иногда переоценка способна привести к отрицательному результату и снизить стоимость активов компании. К этому могут привести несколько причин. Самой главной следует назвать игнорирование инфляционных изменений при постановке основных средств на баланс предприятия. Переоценка учитывает все колебания рыночной стоимости и может привести к совершенно незапланированному результату. Другая причина относится к большой сумме налогов на амортизацию оборудования, в тот момент, когда реальный физический износ существенно меньше заявленного.
Регулирующие эту процедуру законы подробно описаны в Налоговом кодексе, в частности в статье «Амортизируемое имущество» и в статье «Порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества». При проведении процедуры переоценки рекомендуется пользоваться этими статьями и «Положением о бухгалтерском учете».
Самой эффективной считается переоценка имущества, проводимая независимыми экспертами. Этот способ определения рыночной стоимости основных средств, проводится в соответствии с «Законом об оценочной деятельности в Российской Федерации». Независимое лицо наделяется необходимыми полномочиями, позволяющими ему производить независимую оценку основных активов компании. Отчет об оценке, который он выдает руководителю предприятия, носит статус официального, и имеет доказательную юридическую силу при возникновении каких-либо разногласий или недопонимания со стороны акционеров, кредиторов или деловых партнеров.