На эл. Почту прислать перечень форм налогового контроля и методов. Искать их в нк путём выявления. От корки до корки.

Следует отличать методы налогового контроля от форм.

Форма налогового контроля – это процессуально закреплённое, имеющее самостоятельное значение, отдельный предмет.

Метод – это инструмент, способствующий реализации формы налогового контроля.

Чем отличается форма от метода? Выяснить, так как это экзаменационный вопрос.

Данные, которые получает налоговый орган в ходе налоговой проверки не могут быть переданы третьим лицам.

Формы:

1. Учёт. Налоговый орган переписывает всех налогоплательщиков РФ. С точки зрения налогового права и налоговых отношений, когда рождается человек, то рождается налогоплательщик. При регистрации его в ЗАГСЕ, данные отправляются в налоговую службу и ему присваивается ИНН.

2. Контроль достоверности сведений.

«Шли бы вы в сад»

Пограничные формы: инвентаризация, некоторые авторы её относят к методам.

Первое основание постановки на налоговый учёт: по месту нахождения. Организация находится там, где находится исполнительный орган, а местонахождение гражданина – место преимущественного по времени проживания, если он во всех местах живёт одинаково, то по своему выборы регистрируется где хочет.

В налоговом праве: в году 360 дней, в месяце – 30 дней.

Второе основание постановки на учёт: по месту нахождения филиала. Филиал – это стационарное оборудованное рабочее место, созданное на срок более 30 дней.

Третье основание: по месту нахождения недвижимого им-ва.

Четвёртое основание: по месту учёта транспортных ср-в (автомобиля (по регистрации в ГАИ), самолёта (в аэропорту), водный и морской (порт по месту приписки, либо в судовом регистре)).

Организация зарегистрировалась в Октябрьском р-не (встала на учёт в Октябрьской налоговой инспекции), купила там же судно, автомобиль, недвижимость. Всякий раз вставать на налоговый учёт в данном случае необходимо. Если хотя бы по одному основанию организация не встанет на налоговый учёт, штрафа быть не может, но будет всё равно обязанность исполнить.

Камеральную налоговую проверку может назначить руководитель (начальник налоговой инспекции) налогового органа, его заместитель. Больше никто. Они прямо указаны в законе.

Юр лица встают на налоговый учёт самостоятельно.

После регистрации и постановки на учёт по месту исп органа при смене адреса орг-я обязана своевременно вносить изменения в ЕГРЮЛ. Несоответствие этих сведений действительности – налоговое нарушение.

Там, где человек живёт, работать он не должен. То есть, размещение орг-ции в жилом помещении не допускается. Исключение – деятельность адвокатов, им разрешено жить и работать по одному адресу. Один из признаков «работ и копыт» - массовая регистрация по одному адресу. Проверка налоговой адреса – это скорее всего форма налогового контроля.

Место нахождения в гражданском праве – это адрес. Налоговое право так же не уточняет, что это такое. Налоговый учёт осущ-ся в соответствующем налоговом органе. Система налоговых органов сост из фед налог службы, из управлений по субъектам федерации, из специализированных налоговых органов, инспекций (районных и межрайонных). Возникает вопрос ,где нужно встать на налоговый учёт. Обычно встают на налоговый учёт в инспекции. Принято считать, что в гражданском праве местонахождением является адрес, и местонахождение в налоговом праве используется по методам гражданского права. Поэтому, при смене адреса даже в пределах одной налоговой инспекции извещать об этом нужно, неизвещение будет являться правонарушением.

В налоговом праве понятие филиала раскрывается через несколько признаков:

Это рабочее место. Оно должно быть стационарным, оборудованным и созданным на срок более 30 дней.

Если налогоплательщик зарегистрирован в Октябрьском р-не, купил там же машину и недвижимость. То он должен все 3 раза встать на налоговый учёт. И он всякий раз будет писать заявление о постановке на налоговый учёт. Если налогоплательщик не встал на налоговый учёт, то это является правонарушением и за это предусмотрена налоговая ответственность. Если же в одной и той же налоговой инспекции он встал на налоговый учёт по одному основанию, но не встал по другому, то конституционный суд установил, что штрафовать за это не стоит. Но постановление КС не является законом, поэтому, источником налогового права не является, хотя и было установлено, что правоприменитель обязан применять акты КС.

В гражданском праве есть объекты, которые с одной стороны являются недвижимым им-вом, а с другой, являются транспортными единицами. НК в отношении них налогоплательщик сам выбирает, где встать на налоговый учёт в связи с приобретением, например, самолёта или судна. Таким местом может быть место регистрации (для Самары – это Нижний Новгород), либо местом может быть порт приписки (по всему миру). Объект налогообложения определяется относительно суб-та РФ, а налог на им-во физ лиц является местным.

Сложнее обстоит дело с такими транспортными об-ми, как трубопроводы. К виду транспорта относится трубопровод, однако, НК про него ничего не говорит и не указывает. А этот объект обладает протяжённостью.

Асфальтовое покрытие не является объектом права собственности. Объектом является дорога, как сооружение. Дороги, линии электропередач, трубопроводы и т.д. – здесь нужно говорить, что этот объект одновременно является транспортной системой и недвижимостью им-ва, то как протяжённый объект он может быть зарегистрирован в месте по выбору налогоплательщика.

Покупая газ в Тюмени и продавая в Германии мы заключаем договор транспортировки. Трансгаз его транспортирует, мы получаем деньги и платим за транспортировку. Трансгаз получил выручку и должен заплатить налог на прибыль. При протяжённом объекте эта выручка делится между всеми суб-ми федерации в зависимости от протяжённости трубопровода на конкретной тер-рии и от кол-ва работающих работников.

Следующая форма налогового контроля:

Налоговая декларация. Она существует для каждого отдельного налога. Она обычно сдаётся по окончанию налогового периода. Если налоговый период – 1 месяц, то налоговая декларация сдаётся в следующем месяце. Её форма установлена правительством. В последнее время в целях упрощения для некоторых категорий предприятий возможно заполнение единой декларации по всем налогам. В отличии от бухгалтерского учёта, в налоговую декларацию можно вносить изменения и дополнения (корректировочные декларации). Если налогоплательщик сам выявил эту ошибку, то штраф не взимается, а в силу того, что происходит задержка уплаты налога, то налогоплательщик уплачивает пеню. Для физ лиц подача декларации обязательна только при наличии обязанности по уплате налога (есть, что платить). Пример: человек приобрёл квартиру за 1 млн руб, а через неделю продал её за 1 млн р. Появился доход – 1 млн р. Но налог не уплачивается, поскольку вычитается расход на покупку данной квартиры. Однако, поскольку объект налогообложения и доход появились, то гражданин должен подать «нулевую» налоговую декларацию. В последнее время Минфин указывает, что если нет налога, то не нужно налоговую декларацию подавать.

Если гражданин работает по трудовому д-ру, то за него налоговую декларацию подаёт регулярно работодатель.

Форма подачи налоговой декларации в последнее время меняется. Сейчас это можно сделать в эл виде. Для этого необходима электронная подпись. Декларацию можно подать по почте. Датой подачи декларации является день отправления (до 24.00).

Уплата налога – это уплата налога, а подача декларации – это подача декларации. Поэтому, если сделать одно и не сделать другого, то за это штрафуют в зависимости от срока подачи декларации (до 180 дней – от 5 до 30% (по месяцам), если более 180 дней, то штраф 30 % за каждый месяц).

Налоговая проверка. Налоговые проверки делятся на 2 вида: камеральные и выездные. Камеральная проверка проводится самим налоговым органом. Она может проходить хоть каждый день, налогоплательщик даже не будет знать. Часто она не заканчивается никакими актами налоговых органов. Однако, при обнаружении правонарушения. НК для камеральной проверки определён объем полномочий налогового органа. Она как правило проходит в месте нахождения налогового органа и предметом контроля является правильность исчисления налога на основании представленных налогоплательщиком документов (арифметика, заполнение граф в декларации). За эти пределы налоговый орган выходить не должен. Однако, если он вышел за эти пределы, если он назвал происходящее камеральной проверкой, а осуществил по факту выездную, то результаты такой налоговой проверки признаются недействительным (через суд или в попядке апелляции в вышестоящий налоговый орган, но лучше в суд, там процент выигрышей налогоплательщиков до 80%).

Выездная налоговая проверка жёстко регламентирована. По закону её нельзя поводить более 1 раза в год. «Хватит кошмарить бизнес». Для вновь созданных предприятий выездная налоговая проверка может осущ-ся только по истечении 3х лет. Осущ-е самой выездной налоговой проверки жёстко регламентировано.

Поэтому конечно, налоговые органы прикрываются якобы камеральной налоговой проверкой, но по мероприятиям она становится выездной.

Налоговая проверка – объектом проверки являются и 3 года, предшествующие году проведения проверки и текущий год в том числе. По мнения Арб суда, законодатель указал 3 года для пресечения периода ретреспективно, не акцентируя внимание на текущем годе.

Выездная налоговая проверка назначается начальником налогового органа в письменной форме – вынесением решения. По окончанию налог проверки направляется справка (она не предоставляется налогоплательщику, это внутренний документ), но в случае возникновения спора в суде, справка может проявиться как док-во (какой период проверялся ,кем и пр.). после составления справки налог орган направляет акт проверки, в котором указываются результаты проверки, нарушения (по утверждённой форме). Материалы проверки после сост справки рассматриваются руководителем или его замом. Акт налоговой проверки передаётся налогоплательщику для составления возражений. После получения возражений налоговым органом, он извещает налогоплательщика о времени и месте рассмотрения этого возражения. В результате выносится решение о привлечении налогоплательщика к налог ответственности, об отказе в привлечении, либо о проведении доп мероприятий.

По факту одного и того же правонарушения может возникнуть налоговая, административная и уголовная. Суб-т налоговой отв-ти – налогоплательщик, а сфера адм отношений – вопросы управленческие, то есть, ответственным лицом будет должностное лицо, руководитель. К адм отв-ти граждане и юл не привлекаются, потому что управленческих функций не осущ. К уголовной отв-ти привлекаются граждане, ответственным может являться руководитель орг-ции.

В решении о привлечения налог отв-ти указывается правонарушение и что он должен сделать во исправление данного нарушения. Налогоплательщику предоставляется опр период времени – 5 дней, когда он имеет возможность добровольно исполнить налоговую обязанность.

Рецидив – отягчающее об-во – привлечение повторное к налог отв-ти в течении одного года. В Этом случае размер увеличивается на половину.

Апелляционная жалоба приостанавливает решение налог органа, она подаётся в вышестоящий налог орган. Он по факту её рассмотрения выносит решение о её отмене, об отказе в жалобе, либо о проведении доп мероприятий налог контроля.

Справку налог органа обжаловать нельзя, акт – нельзя, решение – можно, требование – можно, инкассовое поручение – можно, решение о взыскании за счёт денежные ср-в или им-ва - можно.

Обжаловать действия и акты можно при наличии двух условий: нарушении нашего права и незаконное возложение обязанности.

В случае если налоговый орган по-нормальному налоговую проверку провести не может (утрачены документы), то он проводит исчисление налоговой базы расчётным путём. Налоговый орган делает запрос в банк, выясняет общее кол-во денег, поступивших на счёт. Это – налогооблагаемая база. Предполагается норма рентабельности – 20%. Из этого рассчитывается налог. Если потом налогоплательщик обнаружит у себя документы, то он может потом обжаловать решение налогового органа. Судебная экспертиза определит размер налога, который должен быть уплачен, исходя из найденных документов.

Какие ненормативные акты можно обжаловать:

1. Решения

2. Извещения об уплате налога (так как оно возлагает обязанность по уплате налога)

3. Требование об уплате налога (указывается вид налога, объект, налогоплательщик и пр.)

4. Инкассовое поручение – это форма безналичных расчётов. Его особенность в том, что оно оформляется кредитором, согласие должника на проведение расчёта не требуется

5. Постановление

Нормативный акт адресован неопределённому кругу лиц, а ненормативный – определённому лицу. Приказ относится к неопределённому кругу лиц, поэтому его обжалование производится в совершенно ином порядке.

Апелляция адресуется в вышестоящий орган, а подаётся через орган, вынесший обжалуемое решение. Рассматриваться она будет в управлении. Апелляционное обжалование отличается от простого административного тем, что её подача приостанавливает исполнение обжалуемого акта. Для приостановления исполнения акта волеизъявление не требуется, он приостанавливается фактом подачи апелляционной жалобы. 10ти-дневный срок не может быть восстановлен, как и годичный.

Судебная процедур обжалования: подаётся в арбитражный суд (налогоплательщик-организация) или в суд общей юрисдикции по месту нахождения лица (для физ лиц) налогоплательщиком или налоговым агентом. Подаётся заявление, стороны: заявитель (налогоплательщик) и заинтересованное лицо (налоговый орган). Третьи лица (чьи права, могут быть затронуты данным судебным актом) привлекаться могут – контрагенты, рег палата и т.д. – на практике. В резолютивной части будет написано «прошу суд признать незаконными действия» или если ненормативный акт «признать ненормативный акт недействительным». Сроки подачи заявления в суд – 3 месяца для арбитражного суда и для суда общей юрисдикции (в административном порядке). 3х-месячный срок является пресекательным, но на практике возможно восстановить, если сказать, что стало известно при таких то об-вах. По итогам рассмотрения суд может признать недействительным ненормативный акт полностью либо в части , ухудшить положение налогоплательщика нельзя. Если речь идёт о взыскании штрафа, суд может штраф уменьшить, если есть смягчающие об-ва, не менее, чем на половину, а может и до нуля.

Налоговые органы жаловаться на налогоплательщика не могут, они подают в суд заявления о взыскании с налогоплательщика суммы недоимки, взыскании штрафа, пени. У них срок подачи иска – общий срок исковой давности – 3 года, при попуске срок может быть восстановлен.

20