20% От неисполненной суммы налогового обязательства – штраф.

Если лицо получает доход от работодателя, то он сам должен исчислить налог и перечислить часть в бюджет. Работник при этом является налогоплательщиком, а на работодателе лежит обязанность по уплате налога. Если работодатель не перечислил, то налогоплательщиком остаётся работник, и он должен сам заплатить налог.

Существует правило, что налоговые органы до полутора тысяч налог не взыскивают, потому что взыскание выходит дороже. Но это не значит, что сумма «прощается», она так и висит на налогоплательщике.

Если о рентабельности операции с юл иностранным нет никаких сведений, то считается, что она 20 %. Если есть документы, что за сколько купили, за столько и продали, то налогообложения не будет.

Если налогоплательщик не исполняет самостоятельно обязанность, то налог взыскивается налоговым органом в отношении фл в судебном порядке. В отношении юл – во внесудебном. Сначала взыскивается из денежных ср-в, при их отсутствии из имущества. На основании постановления или определения налогового органа судебными приставами. Если происходит взыскание налога, то налог считается уплаченным когда ден ср-ва поступили на счёт в казначействе. Равно и при взыскании налога за счёт им-ва налог считается уплаченным с момента перечисления ден ср-в на счёт казначейства.

Налоговый орган выносит решение о взыскании налога за счёт им-ва налогоплательщика, передаёт его судебному приставу, который возбуждает производство.

Компьютер оценили в 30 тр, продали за 20 т р. Сначала оплачивается недоимка в бюджет, потом – организаторам торгов, 7% исполнительский сбор (с оценочной стоимости), оставшиеся ср-ва возвращаются налогоплательщику.

Способы уплаты налога:

1. Самостоятельно

2. Удержанием (через агента)

3. Взысканием

4. * Зачёт (засчитывается недоимка на переплату). Если по одному налогу в разные налоговые периоды у налогоплательщика есть переплата и недоимка, то делается зачёт. Его может сделать налоговый орган или сам налогоплательщик путём подачи заявления в налоговый орган. Может быть произведён зачёт недоимки на пени, штрафы (уплаченные неправомерно). Зачёт недоимки по одному налогу на переплату по другому налогу - на практике засчитываются однородные налоги (в НК можно любой на любой)

ЗАДАНИЕ:

Гражданин в порядке приватизации купил помещение у департамента управления муниципальным им-вом г.о. Самара и перечислил в бюджет цену помещения. Кто и в каком порядке должен перечислить в бюджет сумму НДС.

(зайти на сайт www.samara.arbitr.ru www.kad.arbitr.ru - там забить участников и посмотреть дела примерно этого года по спору налогового органа с департаментом об уплате и расписать. Эти акты оспариваются, написать свои мысли. Можно и на самарском – там проще «информация о деле»).

Субъекты налоговых отношений (семинар)

Сборщиком налогов является, в том числе, отделение связи, орган местного самоуправления (если например это какой-то далёкий хутор, где нет отделения связи, то житель может внести деньги в кассу органа местного самоуправления, орган мсу тогда возьмёт эти деньги и перечислит их в бюджет) и они так же принимают средства от налогоплательщиков.

Единственный орган налогового контроля – федеральная налоговая служба.

Органы полиции участвуют как органы ОРД, но никак не занимаются налоговой деятельностью (например, если есть признаки преступления)

Естественно-правовая концепция – человек изначально является субъектом налоговых отношений, то есть обязанность уплатить налог является изначальной вне зависимости от установления того гос-вом. В соответствии со ст. 11 субъектом является налогоплательщик. Правосубъектность появляется когда присутствует наличие определённых свойств: 1) резидентство 2) существование объекта налогообложения 3) наличие статуса (малая организация, организация, в которой более половины сотрудников – инвалиды).

Главная обязанность налогового органа – содействие, разъяснение и т.д.

Д.з. – тема исполнени е налоговой обязанности