Источники налогового права.

Источник НП – налоговый закон.

Других источников НП не существует.

Действие во времени и правила принятие НЗ – посмотреть самостоятельно в ст.

Основание для пересмотра по вновь открывшимся фактам является изменение судебной практики, если будет указано, что данный подход является основанием для пересмотра решений. Это противоречит К, которая гасит, что каждый должен платить законно установленные налоги и сборы (соответствующие принципам, 2й подход – формой установления закона является только НК, потому что вопросы налогообложения относятся к сфере фискального суверенитета органов гос власти РФ, которые могут выражать свою волю только в форме закона). Судебная практика по общему правилу, не создаёт новой нормы, поэтому она не может быть источником права, она лишь определяет порядок применения нормы, она конкретизирует норму. Суды исходят из того, что имел в виду законодатель, все суды интерпретируют норму применительно к конкретным экономическим, социальным, политическим и пр. условиям. Фактически- практика стала источником, юридически –нет.

В НК- если международным д-ом или конвенцией установлено правило, противоречащее норме НК, то действует норма международного д-ра. Но международный д-р не является источником налогового права. Соответствующий международный д-р начинает применяться только после его ратификации (в форме закона), поэтому противоречия здесь нет.

НК не может регулировать все отношения ст. 252 – объект- доход, уменьшенной на расход, который производится в связи с получением этого расхода. НК говорит, что например, нормы амортизации имущества осуществляется постановлением правительства, которое в свою очередь отсылает к нормативным актам министерств и ведомств, которые в итоге будут регулировать налоговые отношения.

Если налогоплательщик не выразил свою волю, то налог уплачивается в момент отгрузки, но он может принять приказ о налоговой политике, в котором определяет, когда он хочет платить налог.

Сама норма формируется в НК и является отсылочной к соответствующему нормативному акту.

Если же это – не отсылочная норма, а министерство издаёт какой-либо акт самостоятельно не в связи с отсылочной нормой. То такие акты обязательны только для такой системы министерств и ведомств, которые их издают.

Структура налогового правоотношения: (+ см. рисунок)

Субъектный состав – налогоплательщики, налоговые органы, гос-во в лице компетентных органов – таможенная служба, минфин), фед казначейство. Контакт – между аааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа

НЕКИЕ НЕИЗЩВЕСТНЫЕ НАЛОГИ…

НДС

Стоимость запчастей – 50 р, в том числе НДС – 18 %, что составляет 9 р. (если не в том числе), если не в том, то по форму де 50 р = 118 %, 7,6 р =18% (в том числе).

Продали автомобиль за 100 р. База для НДС – Выручка, база. Ставка НДС – 18%, 18р. 18 р минус входящий НДС (7,6 р) = 10 р 40 коп – сумма, которая поступит в бюджет. 7,6 р перечисляется вместе с ценой товара поставщику.

Good will standing Certificate – сертификат добропорядочности компании. За рубежом есть такая практика. Чтобы доказать, что компания не является «ширмой» для увеличения вычета НДС.

Объект налогообложения – прибыль. (100 р. – 50 р по ставке 24 %. 11 % - в федеральный бюджет, 13 % - региональный. Этот налог находится исключительно в ведении РФ, суб-ты не могут отказаться от получения своих 13%)

Прибыль – это выручка, уменьшенная на расходы, связанные с её получением.

Налогоплательщик осуществляет действия самостоятельно. Исключение делается для граждан (фл) – для них это сложно. Поэтому определение налоговой базы и исчисление налога для них осуществляет налоговый орган или налоговый агент. Налогоплательщик получает лишь извещение или требование о необходимости уплаты налога. Устанавливается срок, в течении которого он должен уплатить налог. Если он сделает это несвоевременно, то на него будет наложен штраф и пеня.

Пены исчисляется по формуле: ставка рефинансирования (8,25% в год умножить на одну трёхсот шестидесятую = величина пени в день, за каждый день просрочки). Пеня не является ответственностью, она – потери гос-ва от несвоевременной уплаты налога, является частью налога.