Бортников

Налоговое право под ред Бризгалина, либо под ред Пепеляева, либо Винницкий

www.orbita.ru – подписаться на рассылки по рубрикам (пригодится для курсовых и дипломов

Налоги появляются, когда появляется гос-во. Налоговые отношения – это властные отношения.

Налоги появляются, когда появляется дифференциация, разделение, когда появляется частная собственность. Если нет такого разделения, то налогообложения существовать не может в принципе. Когда мы обособляем своё от общего. Мы передаём на общее благо часть своего.

Паркинсон писал, что первые налоги возникают там и тогда, когда какой-либо местный вождь перегораживал реку, дорогу или горный перевал и взымал плату с путешествующих и торгующих. Мы не согласны с этим, поскольку Паркинсон не прав, потому что нечего отдавать в виде налога, и так всё общее. Налогообложение – это перераспределение имущества, благ (одна из форм).

«Исповедь экономического убийцы» - хорошо бы прочитать

Апостол Павел писал: если ты провидец, разговариваешь на всех языках планеты, вы волшебник, творите чудеса, вы напрямую разговариваете с Богом, но если вы любви не имеете, то вы – медь звенящая. Главный принцип христианства – все поступки должны быть основаны на любви.

Второе условие для существования налогообложения – выделение функции управления. Если эта функция разделена в обществе. При разделении труда выделение функции управления

Дифференциация производства, что влечёт создание товарного хоз-ва, то есть, натуральное хоз-во не нуждается в перераспределении благ.

В принципе, налогообложение возможно и при натуральном хоз-ве.

Появление налогообложения – с появлением гос аппарата. Существуют гос-ва, в которых нет налогов. Исходя из теории рыночных отношений, в т. Ч. Теории Адама Смита, налоги – это точно такой же способ вмешательства гос-ва в экономическую деятельность, а согласно рыночной теории гос-во вмешиваться в экономику не может. Где есть вмешательство – рыночная экономика разрушается.

Налогообложение – это отношение внутрисоциальное: уплата дани, выплата контрибуции налогообложением не являются.

Гос аппарат создаётся в помощь собиранию налога. Ротбар – чиновник фактически не получает з/п, он получает наши налоги.

Главная причина – отделение власти от населения и финансирование её. Власть может отделиться от общества и в догосударственный период.

3 периода налогообложения:

1 период: налогообложение носит случайный, бессистемный характер и как правило, имеет натуральную форму. Заканчивается началом средневековья. Налогообложение здесь не требует гос организации общества. Народы, которые не имели государственности (не имели пост тер-рии), всё равно имели своё налогообложение.

2 этап: (9-10 века) характеризуется централизацией власти, формированием централизованных государств.

Цицерон писал о налогообложении как о чём-то неблагородном. Он относился к нему как ко злу, хотя и необходимому. Поэтому даже в Римской империи относились по-разному. По сути, налогообложение – это лишение собственности. Мы говорим, что это – властные отношения, потому что гос-во устанавливает правило и все должны ему подчиняться, хотя средства отнимаются и против воли человека. Воспитать об-во необходимо так, чтобы люди знали, что это – необходимость.

В начале средневековья – централизация, середина – начало промышленных революций, которая ведёт к унификации производства, появляется денежный эквивалент, появляются деньги. В средние века происходит систематизация налогообложения, закладываются основы налоговой отчётности (для России – это период правления Ивана 3, появляется сошное письмо как система отчётности, появляется орган, ведающий в том числе, налогами – Счётная палата).

«Принцип колеи» - все страны мира попали в колею и выбраться из неё не могут. В начале Русь летела вверх, но потом попала в колею и до сих пор не можем выбраться. Единственная страна, выбившаяся из колеи – Япония.

К концу средневековья заканчивает формироваться идеология налогообложения. Централизация власти у монарха (парламента), происходит реализации политических свобод с приходом буржуазного уклада и промышленного производства, появляется свободный рынок. Всё это потребовало необходимость объяснения населению и гос-ву сущности и необходимости налогообложения. На втором этапе появляются принципы налогообложения.

3 этап: начинается с 19 века. Налоговые системы приобретают свою стройность, современное значение, закрепляются нормативно, приобретают всеобщный характер. При переходе к буржуазному обществу исчезают сословия с юр закреплёнными правами и обязанностями (раньше аристократия налогов не платила, платили их крестьяне, свободные и пр.), тогда налогообложение приобретает всеобщный характер, а в конце 19 – 20 вв. налоги начинают платить и женщины.

Происходит унификация налоговых систем, они приобретают наиболее общие черты во всём мире. Сейчас для стран 3го мира выработан Кодекс, по которому они строят свою налоговую систему.

Факторы, которые влияли на развитие налоговой системы: войны, революции, стихийные бедствия. Происходит взаимное влияние этих событий на налогообложение и наоборот. Первая мировая была поводом для создания многих налоговых систем. Во многих странах на армию были введены налоги, которые после этого прижились и действуют поныне. Революция 1905 года – фактически борьба за соц и налоговое равенство.

Сущность налогообложения.

Данный вопрос рассматриваем с 2х позиций: с позиции населения и

С позиции населения, налогообложение – это лишение собственности. В отличии от всей системы налогообложения, в современном обществе устанавливается публичная обязанность передать эквивалент в денежной стоимости. Налоговые отношения – это властные отношения, то есть, вне зависимости от воли налогоплательщика, гос-во устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По идее, налогоплательщик должен понимать необходимость участия в публичных расходах.

Налоги уплачиваться по идее должны самостоятельно. Если человек добровольно всё уплачивает, то властвования в данных отношениях нет.

Властность в налоговых отношениях является изначальной, вне зависимости от воли субъектов. Налоговый орган не генерирует норму, он берёт её обязательную. То есть, мы не подчиняемся налоговому органу, а налоговый орган и налогоплательщик подчиняются закону. Налоговое обязательство есть и точка. От уплаты налога освобождает только смерть.

Закон Хаузера – как бы вы не напрягались, вы всё равно соберёте не больше 25 % ВВП налогами.

Налоговые отношения:

1. Установление налога – налоговые отношения ещё не возникают.

2. Введение – властное веление устанавливается в форме закона. Органы мсу – в форме постановления городской думы. Только законом можно лишать гражданина его собственности, поскольку налог – это ограничение права гражданина. Налог – это сфера фискального суверенитета.

3. Взимание

Для государства налоги имеют разные функции, но главная из них – фискальная (пополнения бюджета). Регулятивная – с помощью налогов гос-во управляет экономикой. Гос-во так же использует налоги для перераспределения (хотя, по мнению Бортникова, налог является средством изъятия средств у населения). Правовой формой налогообложения является установление налога только через закон. КС указал, что вопросы налогообложения принадлежат теме фискального суверенитета страны. Соответственно, властвовать с этой сфере может только высший орган гос власти, который может выразить свою волю только посредством закона. Налогообложение связано с легальным лишением собственности, а лишить собственности можно только на основании закона.

ФЗ «О бюджетной классификации доходов гос-ва» - налоги – это рядовой (меленький) вид дохода страны. В бюджете налоги занимают в рыночных хоз-вах от 40 до 60 %. Чем больше налоговое бремя, тем меньше деловая активность.

В законе Налог – это изъятие средств для обеспечения нужд гос-ва. Других функций в законе для него не установлено.

В феодальном обществе нижестоящие платили феодалу за защиту, за право обращения за судебным разрешением и пр. то есть, это были практически гражданские отношения. Но при переходе к буржуазному об-ву, при формировании капитала возникает необходимость налогообложения, и необходимо было объяснить населению, почему оно обязано платить деньги. В 17-18 в.в. появляются научно обоснованные теории налогообложения.

Фискус (лат.) – корзина, которая стояла в публичном месте, где складывалось всё то, что передавалось в доход гос-ву. В Америке налог – это «такс» - такса, плата за что-либо. В России налог не является платой, следовательно, таких прав как у налогоплательщика в Америке у нас нет. В Великобритании налог – «дьюти» обязанность, во франц. Так же переводится как публично установленная обязанность. В русском языке до революции – «подать» - то, что передаётся гос-ву на его существование.

Теории налогообложения: