- •Тема 2. Облік валютних операцій
- •Тема 3. Особливості відкриття|| рахунків| у банках в іноземній валюті і здійснення операцій з| іноземною валютою
- •Тема 4. Облік|урахування| імпортних операцій
- •Тема 5. Облікурахування експортних операцій
- •Тема 6. Облік зовнішньоекономічних операцій зіз давальницькою сировиною
- •Тема 7. Зовнішньоекономічні бартерні операції
- •Тема 8. Облікурахування інвестиційних операцій
Тема 8. Облікурахування інвестиційних операцій
Завдання 8.1
Розмір статутного фонду підприємства визначений у розмірі 100000 дол. (при курсі НБУ 8,4 грн. за дол.). При цьому внесок до статутного фонду повинен здійснитися грошовими коштами (курс НБУ у момент фактичного внесення грошових коштів склав 8,2 грн. за дол.). Відобразити ці операції в бухгалтерському обліку (табл. ).
№ п/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Визначений розмір статутного фонду згідно із засновницькою угодою (10000 х 8,4 =84000,0) |
46 |
40 |
84000,0 |
2 |
Перераховані як внесок до статутного фонду грошові кошти (10000 х 8,2 =82000,0) |
312 |
46 |
82000,0 |
3 |
Відображена курсова різниця (10000 х 78,2 – 10000 х 8,4 =2000,0) |
974 |
46 |
2000,0 |
Завдання 8.2
10 жовтня засновники підприємства підписали установчий договір, відповідно до якого розмір статутного капіталу підприємства склав 110 тис. грн. Внесок українського засновника - 27500 грн., внесок іноземного засновника - 15 тис. дол. Іноземний засновник вніс кошти на валютний рахунок підприємства в сумі 10000 дол. та верстат, вартість якого оцінена в 5000 дол. США.
Курси НБУ на дати здійснення операцій:
10.10 – 8,50 грн./ дол.;
20.10 – 8,60 грн./ дол.
Відобразити ці операції в бухгалтерському обліку (табл.).
№ п/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
||
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
Визначений розмір статутного фонду згідно із засновницькою угодою |
46 |
40 |
110000,0 |
|
2 |
Здійснено внески засновників : - грошовими коштами в національній валюті; - грошовими коштами в іноземній валюті; (10000 х 8,6 = 86000,0); - основними засобами(5000 х 8,5 = 4250,0) |
311 312
15 |
46 46
46 |
27500,0 86000,0
4250,0 |
|
3 |
Відображена курсова різниця (10000 х 8,6 – 10000 х 8,5 = 1000,0) |
46 |
744 |
1000,0 |
|
Завдання 8.3
Підприємство придбало пакет акцій (35% від загального пакету) підприємства-нерезидента вартістю 20000 дол. Курс НБУ у момент перерахування грошових коштів складав 8,4 грн. за дол. Чистий прибуток підприємства-нерезидента склав 4000 дол. (курс НБУ на кінець року -8,3 грн. за дол.), загальна сума нарахованих дивідендів–3000 дол.(курс НБУ- 8,3 грн. за дол.), додатковий капітал підприємства-нерезидента збільшився на 500 дол.
Відобразити вказані операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. ).
№ п/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
ВД |
ВВ |
|
дебет |
кредит |
|||||
1 |
Перераховані грошові кошти за акції |
|
|
|
|
|
2 |
Одержані акції |
|
|
|
|
|
3 |
Відображена курсова різниця на кінець звітного періоду |
|
|
|
|
|
4 |
Збільшена балансова вартість фінансових інвестицій на частку інвестора в чистому прибутку об'єкта інвестування |
|
|
|
|
|
5 |
Нараховані дивіденди |
|
|
|
|
|
6 |
Збільшена балансова вартість фінансових інвестицій на частку інвестора в сумі збільшення додаткового капіталу |
|
|
|
|
|
7 |
Відображений фінансовий результат |
|
|
|
|
|
Завдання 8.4
Дочірнє підприємство «Гео» розташоване на території США і відповідає критерію автономності. Підприємство створено 1.12.2010р. Курс НБУ на 1.12.2010р. - 8,25 грн. за дол. Курс НБУ на 31.12.2010р.-8,4 грн.за дол. Курс НБУ за 1 дол. складав: 8,25-10 днів, 8,3-7 дні, 8,4-10 днів, 8,5-4 дні. Перерахувати баланс підприємства і звіт про прибуток в національній валюті-гривні.
Баланс компанії «Гео», тис. дол.(табл.).
Стаття |
2010р. |
Активи |
|
Грошові кошти |
400,0 |
Дебіторська заборгованість |
200,0 |
Основні засоби: |
|
Первинна вартість |
3000,0 |
Знос |
25,0 |
Залишкова вартість |
2975,0 |
Разом активи |
3575,0 |
Зобов'язання і власний капітал |
|
Поточні зобов'язання |
150,0 |
Довгострокова позика |
2400,0 |
Статутний капітал |
725,0 |
Нерозподілений прибуток |
300,0 |
Разом, зобов'язання і власний капітал |
3575,0 |
Звіт про прибуток компанії «Гео», тис. дол.
Стаття |
2010р. |
Доходи |
2400,0 |
Операційні витрати |
1800,0 |
Прибуток до оподаткування |
600,0 |
Податок на прибуток |
60,0 |
Чистий прибуток |
540,0 |
Нерозподілений прибуток на початок року |
--- |
Дивіденди |
240,0 |
Нерозподілений прибуток на кінець року |
300,0 |
Здійснимо розрахунок за середньозваженим курсом.
Середньозважений валютний курс дорівнює:
8,25 х10+ 8,3х 7+ 8,4 х10+8,5 х 4
ВКср = ------------------------------------—— = 8,34 грн./долар.
(10+7+10+4)
Перерахований звіт по прибутку компанії «Гео»,тис. дол.
Стаття |
2010 р. |
Доходи (2 400,0 х 8,34 = 20016,00) |
20016,00 |
Операційні витрати (1 800,0 х 8,34 = 15012,0) |
15012,0 |
Прибуток до оподаткування (20016,00 - 15012,0 =5004,0) |
5004,0 |
Податок на прибуток (60,0 х 8,34 = 500,4) |
500,4 |
Чистий прибуток (5004,0 - 500,4= 4503,6) |
4503,6 |
Нерозподілений прибуток на початок року |
— |
Дивіденди (240,0 х 8,4 = 2016,0) (по курсу на дату нарахування) |
2016,00 |
Нерозподілений прибуток на кінець року (82 980,0 – 2016,00 = 81 684,0) |
1 587,96 |
Перерахований баланс компанії «Гео»,тис. дол.
Стаття |
2005 р. |
Активи |
|
Грошові кошти (400,0 х 5,4 = 2160,0) |
2 160,00 |
Дебіторська заборгованість (200,0 х 5,4 = 1080,0) |
1 080,00 |
Основні засоби: |
|
Залишкова вартість (2 975,0 х 5,4 = 16 065,0) |
16 065,00 |
Всього активи |
19 305,00 |
Зобов'язання і власний капітал |
|
Поточні зобов'язання (150,0 х 5,4 = 810,0) |
810,00 |
Довгострокова позика (2 400,0 х 5,4 = 12 960,0) |
12 960,00 |
Статутний капітал (725,0 х 5,25 = 3806,25) |
3 806,25 |
Нерозподілений прибуток |
1 587,96 |
Курсова різниця |
140,79 |
Разом, зобов'язання і власний капітал |
19 305,00 |