- •Тема 2. Облік валютних операцій
- •Тема 3. Особливості відкриття|| рахунків| у банках в іноземній валюті і здійснення операцій з| іноземною валютою
- •Тема 4. Облік|урахування| імпортних операцій
- •Тема 5. Облікурахування експортних операцій
- •Тема 6. Облік зовнішньоекономічних операцій зіз давальницькою сировиною
- •Тема 7. Зовнішньоекономічні бартерні операції
- •Тема 8. Облікурахування інвестиційних операцій
Тема 4. Облік|урахування| імпортних операцій
Завдання 4.1
Підприємство імпортувало товар вартістю 1000 дол. На митниці були сплачені:
- ПДВ -20%;
- мито -2%;
- митний збір - 0,2%.
На момент оформлення ВМД курс НБУ склав 8,3 грн. за дол. На кінець кварталу курс НБУ склав 8,4 грн. за долар. Товар сплачений в наступному кварталі, при цьому курс НБУ складав 8,35 грн. за долар.
Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл. ).
№ п/п |
Найменування операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
ВД |
ВВ |
|
дебет |
кредит |
|||||
1 |
Отримання товару (1000х8,3=83000) |
28 |
632 |
83000 |
- |
8300 |
2 |
Сплата ПДВ (1000х8,3 + 1000х8,3х2%) = 1081,2 |
377 |
311 |
1081,2 |
- |
- |
3 |
Включення на підставі ВМД суми ПДВ в податковий кредит (с.3=с.2) |
641 |
377 |
1081,2 |
- |
- |
4 |
Сплата мита (1000х8,3х2%=166) |
377 |
311 |
166 |
- |
166 |
5 |
Сплата митного збору (1000х8,3х0,2%) |
377 |
311 |
16,6 |
- |
16,6 |
6 |
Включення мита і митного збору у вартість товарів (стр.4+стр.5) |
28 |
377 |
182,6 |
- |
- |
7 |
Відображення курсової різниці на дату балансу (1000х8,4-1000х8,3=100) |
945 |
632 |
100 |
- |
- |
8 |
Оплата продукції (1000х8,35=8350) |
632 |
312 |
8350 |
? |
? |
9 |
Відображення курсової різниці на дату оплати (1000х8,35-1000х8,4=50) |
632 |
714 |
50 |
- |
- |
Завдання 4.2
10.04 підприємство імпортувало товари вартістю 11400 дол. Курс НБУ на момент отримання товарів складав 8,31 грн. за дол.
На митниці були сплачені:
- мито -2%;
- митний збір - 0,2%.
На суму ПДВ підприємством був виданий митним органам вексель. Оплата товарів була здійснена 30.04, курс НБУ на момент оплати - 8,35.
Відобразити операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. ).
№ п/п |
Найменування операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
ВД |
ВВ |
|
дебет |
кредит |
|||||
10.04 |
||||||
1 |
Отримано товари від постачальника (11400х8,31=94734) |
28 |
632 |
94734 |
- |
94734 |
2 |
Видано податковий вексель на ПДВ (11400х8,31 + 11400х8,31х2%)х20%= |
643 |
621 |
19325,74 |
- |
- |
3 |
Сплачено мито (11400х8,31х2%)= |
371 |
311 |
1894,68 |
- |
1894,68 |
4 |
Сплачено митні збори (11400х8,31х0,2%) |
371 |
311 |
189,47 |
- |
189,47 |
5 |
Нараховано мито та митні збори |
28 |
371 |
2084,15 |
- |
- |
30.04 |
||||||
6 |
Оплата товарів (11400х8,35=95190) |
632 |
312 |
95190 |
- |
- |
7 |
Відображена курсова різниця на дату сплати (11400х8,35-11400х8,31=) |
945 |
632 |
456 |
- |
- |
10.05 |
||||||
8 |
Нараховано податкове зобов'язання (с.8=с.2) |
621 |
641 |
19325,74 |
- |
- |
9 |
Нараховано податковий кредит (с.9=с.8) |
641 |
643 |
19325,74 |
- |
- |
Завдання 4.3
Підприємство перераховує постачальнику матеріалів аванс в сумі 1500 дол. по курсу НБУ — 8,33 грн. за долар, матеріали одержані в наступному кварталі на суму 1500 дол. по курсу НБУ 8,40 грн. за долар. Курс НБУ на кінець кварталу склав 8,5 грн. за долар.
На митниці були сплачені:
- ПДВ -20%;
- мито -3%;
- митний збір - 0,3%.
Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл.).
№ п/п |
Найменування операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
ВД |
ВВ |
|
дебет |
кредит |
|||||
1 |
Перерахування авансу (1500х8,33=) |
371 |
312 |
12495 |
- |
12495 |
2 |
Отримання матеріалів (1500х8,33) |
20 |
632 |
12495 |
? |
? |
3 |
Сплата ПДВ (1500х8,4+1500х8,4х3%)х20% |
377 |
311 |
2595,6 |
- |
- |
4 |
Сплата мита (1500х8,4х3%=378) |
377 |
311 |
378 |
- |
378 |
5 |
Сплата митного збору (1500х8,4х0,3%=) |
377 |
311 |
37,8 |
- |
37,8 |
6 |
Включення мита і митного збору у вартість матеріалів (с.4+с.5) |
20 |
377 |
415,8 |
- |
- |
7 |
Включення суми ПДВ на підставі ВМД до податкового кредиту (с.7=с.3) |
641 |
377 |
2595,6 |
- |
- |
8 |
Залік перерахованого раніше авансу (с.8=с.2) |
632 |
371 |
12495 |
- |
- |
Завдання 4.4
Необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Крона" (комітент) та ТОВ "Логос" (комісіонер);
- зазначити первинні документи, якими оформляються наведені операції;
- здійснити необхідні розрахунки;
- зробити висновки щодо сплати та відображення в обліку ПДВ.
Дані для виконання:
ТОВ "Крона" уклало з ТОВ "Логос" договір комісії, згідно з яким ТОВ "Логос" повинна закупити за кордоном визначений договором товар і здійснити необхідні митні процедури при ввезенні цього товару. ТОВ "Логос" уклало з нерезидентом договір поставки товару. Для закупівлі товару ТОВ "Крона" 2 серпня перерахувало на рахунок ТОВ "Логос" аванс у розмірі 50000 грн. 5 серпня ТОВ "Логос" перерахувало 10000 дол. нерезиденту за товари. Товар ввезено на територію України 17 серпня, причому сплачено мито -2%, митний збір - 0,2% та ПДВ. Комісійна винагорода (з ПДВ)- 10% від митної вартості товару на дату митного оформлення. Митне оформлення товарів проведено комісіонером, який для цього уклав договір з декларантом. Витрати послуг декларанта - умовно не показані.
Курси НБУ на дати здійснення операцій:
- 05.08- 8,35 грн/дол.;
- 17.08- 8,38 грн./дол.
№ п/п |
Найменування операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
ВД |
ВВ |
|
дебет |
кредит |
|||||
1 |
Перерахування авансу (50000) |
371 |
312 |
50000 |
- |
50000 |
2 |
перерахування авансу (10000х8,35) |
632 |
312 |
83500 |
? |
? |
3 |
сплата мита (10000х8,38х2%) |
377 |
311 |
1676 |
- |
1676 |
4 |
сплата митного збору (10000х8,38х2%х0,2%) |
377 |
311 |
167,6 |
- |
167,6 |
5 |
Сплата ПДВ (10000х8,38+10000х8,38х2%)х20% |
377 |
311 |
17095,2 |
- |
- |
6 |
Включення мита і митного збору у вартість матеріалів (с.4+с.5) |
20 |
377 |
188,6 |
- |
- |
7 |
Включення суми ПДВ на підставі ВМД до податкового кредиту (с.7=с.3) |
641 |
377 |
17095,2 |
- |
- |
8 |
Залік перерахованого раніше авансу (с.8=с.2) |
632 |
371 |
50000 |
- |
- |
Завдання 4.6
Підприємство перераховує постачальнику матеріалів аванс в сумі 1 000 дол. по курсу НБУ — 8,40 грн. за долар (за умови, що балансова вартість інвалюти визначається по курсу 8,4 грн. за дол.), матеріали одержані на суму 2000 дол. по курсу НБУ 8,50 грн. за долар. При переліку підприємством залишку заборгованості курс НБУ склав 8,6 грн. за долар.
На митниці були сплачені:
- ПДВ -20%;
- мито -2%;
- митний збір - 0,2%.
Відобразити операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. ).
№ п/п |
Найменування операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
ВД |
ВВ |
|
дебет |
кредит |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Перерахування авансу (1000х8.4) |
371 |
312 |
8400 |
|
|
2 |
Отримання матеріалів (1000х8,4+1000х8,5) |
20 |
632 |
16900 |
|
|
3 |
Сплата ПДВ (2000х8,5+2000х2%)х20% |
377 |
311 |
3468 |
- |
- |
4 |
Включення суми ПДВ на підставі ВМД у податковий кредит (с.4=с.3) |
641 |
377 |
3468 |
- |
- |
5 |
Сплата мита (2000х8,5х2%) |
377 |
311 |
340 |
- |
340 |
6 |
Сплата митного збору (2000х8,5х0,2%) |
377 |
311 |
34 |
- |
34 |
7 |
Включення мита і митного збору у вартість матеріалів (с.5+с.6) |
20 |
377 |
374 |
- |
- |
8 |
Залік перерахованого раніше авансу (с.8=с.1) |
632 |
714 |
8400 |
? |
? |
9 |
Відображення курсової різниці на дату остаточної оплати (1000Х8,6-1000Х8,5) |
632 |
312 |
100 |
- |
- |
10 |
Остаточна оплата матеріалів (1000Х8,6) |
632 |
312 |
8600 |
|
8600 |