2. Пенсионный фонд Российской Федерации

Пенсионный фонд РФ образован 1 января 1992 г. Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1. Он является крупнейшим из внебюджетных социальных фондов. Основными зада­чами Пенсионного фонда как самостоятельного финансово-кредитно- го учреждения являются аккумуляция страховых взносов и расходова­ние средств Фонда в соответствии с действующим законодательством.

Доходы бюджета Пенсионного фонда РФ складываются из поступ­лений сумм единого социального налога (ЕСН), поступающих из фе­дерального бюджета; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии; средств федерального бюджета, передаваемых в Фонд в соответствии с законодательством РФ; доходов от размеще­ния временно свободных средств; доходов от временного размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; сумм недоимки, пеней и финансовых санкций; добровольных взносов юридических и физических лиц. До 1 января 2001 г. в доходы бюдже­та Пенсионного фонда РФ поступали также обязательные страховые взносы работающих в размере 1% от всех видов заработков, свободные средства Государственного фонда занятости населения РФ и средства, возмещаемые этим Фондом по расходам на выплату досрочных пенсий безработным гражданам.

Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ, — введен в действие с 1 января 2001 г. в соответствии с гл. 24 ч. 2 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, применяют ба­зовую ставку 35,6% при налоговой базе на каждого отдельного работ­ника нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб.

Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизво­дителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применя­ется базовая ставка 26,1%. Индивидуальные предприниматели приме­няют базовую ставку 22,8% при налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб. Для ад­вокатов установлена базовая ставка 17,6% при такой же налоговой базе нарастающим итогом с начала года.

Налогоплательщиками исчисляется и уплачивается сумма ЕСН отдельно по каждому внебюджетному фонду и определяется как соот­ветствующая процентная доля налоговой базы. Расчет в целом по вне­бюджетным фондам невозможен в связи с особенностями и целями исчисления платежей, присущими каждому фонду. ЕСН исчисляется по соответствующим ставкам в различные внебюджетные фонды в за­висимости от величины выплаченных доходов и от вида налогоплатель­щика. Установлено четыре шкалы ставок ЕСН, построенных по прин­ципу регрессивного исчисления и уплаты налога: чем выше сумма на­логооблагаемого дохода, тем ниже ставка налога и соответственно его сумма.

При исчислении и уплате единого социального налога установле­ны следующие базовые ставки в части, подлежащей зачислению в Фе­деральный бюджет РФ: 28% — для налогоплательщиков, производя­щих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные пред­приниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); 20,6% — для налогоплательщиков — сельскохо­зяйственных товаропроизводителей, занятых в производстве, и родо­вых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; 19,2% — для индивидуаль­ных предпринимателей; 14% —для адвокатов.

Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступ­лений ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расхода­ми, осуществляемыми на финансирование выплаты базовой части тру­довой пенсии, направляются в бюджет Пенсионного фонда РФ в пол­ном объеме. Эти средства расходуются на возмещение недостатка средств бюджета Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части трудовой пенсии и на дополнительное повышение базовой части тру­довой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год.

В 2003 г. размеры базовых частей трудовой пенсии по старости, тру­довой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца индексируются с учетом темпов роста инфляции, но не ме­нее чем на 11,3%. Размер страховой части трудовой пенсии индексиру­ется исходя из уровня роста цен за соответствующие периоды, установ­ленные Федеральным законом от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЭ «О тру­довых пенсиях в Российской Федерации» (в ред. от 31 декабря 2002 г.) для индексации страховой части трудовой пенсии, но не менее чем на 11,3% за 2003 г.

Расходы на дополнительное увеличение размера страховой части трудовой пенсии с 1 апреля 2003 г. определены исходя из его расчетного увеличения на 11,2%.

Для обеспечения финансовой устойчивости системы пенсионного страхования в среднесрочной и долгосрочной перспективах создается резерв, основой формирования которого является профицит бюджета Пенсионного фонда РФ. В бюджете Пенсионного фонда на 2003 г. пре­дусмотрен дефицит в сумме 42 056,9 млн руб., который будет покрыт частью средств резерва бюджета. Средства резерва бюджета сверх сумм, направляемых на обеспечение текущей сбалансированности бюджета и пополнение норматива оборотных денежных средств бюджета Фон­да, считаются временно свободными. Норматив оборотных денежных средств на начало каждого месяца установлен в размере 50% объема расходов на выплату пенсий в предстоящем месяце. Фонду предостав­лено право безакцептного списания денежных средств со счетов его тер­риториальных органов сверх норматива оборотных денежных средств на начало каждого месяца. Пенсионный фонд вправе размещать вре­менно свободные средства в разрешенные законодательством РФ виды активов, осуществлять продажу активов, приобретенных на эти сред­ства в случае образования текущего дефицита бюджета Фонда. Сред­ства, полученные от размещения временно свободных средств, направ­ляются на пополнение резерва бюджета.

Средства пенсионного фонда РФ направляются на выплату госу­дарственных пенсий (по возрасту, за выслугу лет, при потере кормиль­ца); пенсий по инвалидности, военнослужащим; компенсации пенсио­нерам; материальной помощи престарелым и инвалидам; пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет; одиноким матерям; на детей, инфици­рованных вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ); пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, а также в результате других радиа­ционных и техногенных катастроф. За счет средств Пенсионного фон­да финансируются различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей, осуществляются единовременные де­нежные выплаты.

Наибольший удельный вес в расходах Пенсионного фонда занима­ют выплаты государственных пенсий и пособий. Наряду с ними осуще­ствляются целевые выплаты государственных пенсий и пособий воен­нослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям; социальных пенсий; социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти; рас­ходы на предоставление льгот по пенсионному обеспечению граждан, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а так­же в результате других радиационных и техногенных катастроф; рас­ходы на повышение пенсий участникам Великой Отечественной вой­ны и вдовам военнослужащих; расходы на выплаты государственных 20 я-Пб

пенсий гражданам, выехавшим на постоянное место жительства за гра­ницу; расходы на доставку и пересылку указанных видов государствен­ных пенсий.

В течение всех лет существования Пенсионного фонда РФ его до­ходы и расходы имеют устойчивую тенденцию к росту (табл. 23.2.1).

Таблица23.2.1

Поступление и расходование средств Пенсионного фонда РФ, млн руб.

Годы	Доходы	Расходы	ПпоЛииит
2000, план факт план факт план план	352 883,6 439 378/(2 564 2(18,0 630 442,09 783 477,7 822 811Д	346 771,5 341 056Д6 HU 929,5 514 83732 739 156s 6 864 8983	6 112,1 98 321.86 59 278,5 115 604,77 44 321, 1 -42 056,9

Источники: Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 114 Ф i «О бюджете Пен­сионного фонда Российской Федерации на 2000 г.»; Федеральный закон от 8 апреля 2002 г. № 35 Ф i «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федера­ции за 2000 г>; Федеральный закон от 8 августа 2Ш1 г. № 125 Ф i «О бюджете Пенсион­ного фонда Российской Федерации на 2001 г.»; Федеральный закон от 10 января 2003 г. № 9 ф i «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 20QI г>; Федеральный закон от 29 мая 2002 г. № 61 Ф i «О бюджете Пенсионного фон­да Российской Федерации на 2002 г>; Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 197- Ф i «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2003 г>.

Бюджет Пенсионного фонда на 2003 г. существенно отличается от предыдущих бюджетов не только тем, что был утвержден до начала года, на который составлен. Основное отличие состоит в изменении структуры и значительном увеличении объема содержащихся в бюд­жетной росписи данных. Это первый бюджет, составленный после пе­рехода на новую систему пенсионного обеспечения.

Согласно Федеральному закону от 31 декабря 2002 1. № 197-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2003 год» доходы фонда утверждены в сумме 822 841,4 млн руб., расходы — 864 898,3 млн руб. В бюджете предусмотрено поступление средств на погашение задолженности федерального бюджета перед Фондом за прошлые периоды в сумме 50 321,9 млн руб.

Средства пенсионных накоплений, включающих в себя страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, поступившие в Фонд в 2002 г., а также чистый финансовый результат, полученный от вре­менного размещения указных страховых взносов, передаются в 2003 г. на размещение в разрешенные законодательством РФ виды активов в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

В доходах Пенсионного фонда в 2003 г. на налоговые доходы (стра­ховые взносы) приходится 389 160 млн руб. (47,29% всех доходов), неналоговые (доходы от размещения в активы) — 16 514,2 млн руб. (2,01%), безвозмездные (средства федерального бюджета) — 417 167,2 млн руб. (50,7%).

В структуре расходов бюджета Пенсионного фонда на 2003 г., как и в прежние годы, основной удельный вес приходится на расходы по обязательному пенсионному страхованию — 729 063,97 млн руб., или 86,58% всех расходов.

Впервые утвержена и представлена развернутая структура расходов бюджета Пенсионного фонда на финансовое и материально-техничес­кое обеспечение текущей деятельности Фонда и его территориальных органов, другие мероприятия, связанные с деятельностью Фонда. Рас­ходы на эти цели утверждены в сумме 22 832, 42 млн руб., или 2,64% всех расходов Пенсионного фонда на 2003 г.

Длительное время в России действовала распределительная систе­ма пенсионного обеспечения, но ее нельзя признать эффективной, осо­бенно в условиях сложившейся демографической ситуации — роста количества лиц преклонного возраста и сокращения числа работающих. С 1 января 2002 г. начала действовать смешанная система пенсионного обеспечения. Распределительная система финансируется из налоговых поступлений от предприятий. Она защищена от рисков, связанных с финансовым положением отдельных предприятий и регионов, но не от страховых рисков (например, экономических кризисов).

Переход к накопительной пенсионной системе повысит уровень за­щищенности пенсий в России.

В 2002 г. часть ЕСН, предназначенная для финансирования выплат из Пенсионного фонда РФ для всех работодателей, делится на: единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет и на страхо­вые взносы в ПФР. При этом сумма налога, зачисляемого в федераль­ный бюджет, будет уменьшаться на сумму начисленных за расчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Для доходов до 100 ООО руб. ставка налога составляет 14% (для орга­низаций, занятых производством сельскохозяйственной продукции, — 10,3%). На всех застрахованных лиц в системе индивидуального (пер­сонифицированного) учета будут открыты лицевые счета, на которые и будут зачисляться страховые взносы, уплачиваемые работодателями за своих работников. Лицевые счета будут состоять из двух частей: страховой и накопительной.

Страховая часть трудовой пенсии будет учитываться на индивиду­альном лицевом счете с учетом индексации. Сведения о пенсионных

накоплениях будут учитываться в специальной части лицевого счета. Накопления будут состоять из страховых взносов, направляемых на обязательное накопительное финансирование трудовых пенсий, и до­ходов от инвестирования этих средств. Гражданам, не имеющим по каким-либо причинам права на трудовую пенсию, будет устанавливать­ся социальная пенсия.

Целевым источником финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии являются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Виды и структура трудовой пенсии определе­ны Федеральным законом РФ от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЭ «О тру­довых пенсиях в Российской Федерации».

Трудовая пенсия по старости и трудовая пенсия по инвалидности могут состоять из следующих частей: базовой, страховой и накопитель­ной. Базовая часть трудовой пенсии финансируется за счет части сумм ЕСН, подлежащей зачислению в федеральный бюджет. Постановлени­ем Правительства РФ от 24 января 2002 г. № 42 «Об утверждении ко­эффициентов индексации с 1 февраля 2002 года базовой и страховой частей трудовой пенсии» утвержден коэффициент индексации в разме­ре 1,065. За счет страховых взносов, зачисляемых в бюджет ПФР, будут финансироваться страховая и накопительная части трудовой пенсии.

Наиболее сложным вопросом, решаемым при переходе к накопитель­ной системе, является выработка механизма инвестирования взносов с накопительных счетов в Пенсионном фонде. Предлагается основную часть средств с накопительных счетов вкладывать в государственные ценные бумаги и банковские депозиты, а в перспективе — в акции и кор­поративные облигации. Гарантией сохранности этих денег должны стать золотовалютные резервы Центробанка и весь российский бюджет. Ос­тавшуюся часть средств предлагается инвестировать за рубеж.

Первоначально решение этих вопросов регулировали Временные правила размещения средств страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, поступивших на накопительную часть трудовой пенсии, утверж­денные Постановлением Правительства РФ от 18 марта 2002 г. № 165. Они определяли направления размещения средств страховых взносов до вступления в силу Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 111- ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации». В соответствии с этим Законом вышеназванные средства могут быть вложены в государ­ственные ценные бумаги РФ, обязательства по которым выражены как в валюте РФ, так и в иностранной валюте.

Инвестиции Пенсионного фонда РФ в начале IV квартала 2002 г. составили 27,2 млрд руб., доходность вложений в рублевый и валютные

государственные бумаги составила соответственно 17,06 и 10,4%'. Од­нако к концу года доходность государственных ценных бумаг стала падать и не превысила уровня инфляции. Учитывая перспективы по­вышения кредитного рейтинга страны, снижение доходности этих ак­тивов будет продолжаться и в дальнейшем.

К началу 2004 г. российские граждане должны окончательно оп­ределиться с местом, куда будет направлена накопительная часть пенсионных взносов: либо оставить эту часть в инвестиционном портфеле ПФР, либо доверить ее частным управляющим компани­ям, либо в качестве частных инвестров выбрать место для их хране­ния самостоятельно. Особая роль на этапе пенсионной реформы от­водится негосударственным пенсионным фондам (НПФ). НПФ на­ряду с Пенсионным фондом РФ смогут стать полноправными участниками рынка накопительной обязательной государственной пенсионной системы.

Федеральным законом от 10 января 2003 г. № 14-ФЗ «О внесении изменений и доплонений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах"» определено, что негосударственный пенсионный фонд (НПФ) — особая организационно-правовая форма некоммерчес­кой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются:

• деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения;

• деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсион­ному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15 декаб­ря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и договорами об обязательном пенсионном страховании;

• деятельность в качестве страховщика по профессиональному пен­сионному страхованию в соответствии с федеральным законом и дого­ворами о создании профессиональных пенсионных систем.

Деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспече­нию его участников осуществляется на добровольных началах и вклю­чает в себя аккумулирование пенсионных взносов, размещение и орга­низацию размещения пенсионных резервов, учет пенсионных обяза­тельств фонда, назначение и выплату негосударственных пенсий участникам фонда.

Направления вложения этих денег, утверждены Федеральным зако­ном от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для фи­нансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Фе­дерации», а максимальный размер инвестиций в каждый из них должен быть утвержден специальным постановлением Правительства. Соглас­но проекту постановления, максимально разрешенные инвестиции в гос­бумаги одного выпуска составят не более 35% инвестиционного портфе­ля. Управляющим компаниям, которые будут допущены к управлению пенсионными средствами, можно будет размещать до 15% в ипотечные ценные бумаги, до 20% — в денежные средства, в акции предприятий предлагается вкладывать до 80% пенсионных средств (сейчас максималь­но возможная доля таких вложений ограничена 50%). Согласно проек­ту постановления, управляющие компании смогут вкладывать средства в акции, занесенные в копировальные листы организаторов торговли на рынке ценных бумаг. Если эти предложения будут приняты,то они су­щественным образом скажутся на росте российского фондового рынка. Однако вложения в акции считаются одним из наиболее рискованных видов инвестиций. Поэтому работауправляющих компаний по созданию инвестиционных портфелей должна проводиться очень осторожно.

На российском рынке в настоящее время действуют свыше 230 НПФ. В то же время, по оценкам специалистов, для того чтобы обес­печить 10% работающего населения, потребуется как минимум 800 НПФ, а 30% населения - 2000 НПФ. С 1 октября 2001 г. по 1 марта 2002 г. суммарные активы НПФ выросли вдвое, пенсионные резервы — на 57%, а имущество для ведения уставной деятельности — на 17%'. Основная доля пенсионных взносов поступает от вкладчиков — юри­дических лиц. В то же время количество лиц физических, пользующих­ся услугами негосударственной пенсионной системы, по итогам пер­вого полугодия 2002 г. сократилось почти на 18 тыс. человек. Это объясняется общей неуверенностью населения в эффективности на­копительной схемы. Во всем мире пенсионные фонды считаются дол­госрочными инвесторами, обладающими самыми длинными финансо­выми ресурсами. Обязательства, отсроченные на 20—25 лет, позволя­ют более гибко и широко использовать возможности инвестиционного рынка. В нынешней России пока мало объектов для долгосрочного ин­вестирования. Большая часть вложений делается исходя из краткосроч­ной стратегии, — до 90% всех резервов вкладывается в краткосрочные инструменты, т.е. со сроком погашения до одного года, что делает ин­вестиции чрезвычайно зависимыми от состояния рыночной конъюнк-

туры. При этом степень риска вложений оценить весьма сложно, так как в России очень молодая рыночная система и статистических дан­ных о банкротствах недостаточно. Специально для нашей страны ис­пользуются российские версии международных рейтингов.

Переход к накопительной системе требует обеспечения полной прозрачности и четкой регламентации процесса инвестирования на­коплений. Но до сих пор отсутствует необходимая законодательная база для инвестирования; не определены органы, которые будут осу­ществлять контроль и надзор в накопительной системе; не выработана стратегия инвестирования; продолжается дискуссия по техническим вопросам. Большие проблемы создают и высокие темпы инфляции, что ставит под вопрос эффективность инвестирования накоплений.