3.2.6. Використання прийому балансового узагальнення в економічному аналізі
Прийом балансового узагальнення застосовується якщо потрібно вивчити співвідношення двох груп взаємопов'язаних економічних показників, підсумки яких повинні бути рівними між собою.
У формі балансу підприємство планує спою фінансову діяльність (баланс доходів і видатків), звітується про стан і розміщення своїх активів та їх джерел (бухгалтерський баланс), а складання балансів робочого часу та часу роботи устаткування має аналітичне значення тощо. Прийом балансового узагальнення дає змогу аналізувати забезпеченість діяльності підприємства ресурсами (трудовими, матеріальними, фінансовими) шляхом досягнення рівності аналізованих взаємопов'язаних показників. Наприклад, при складанні ресурсних балансів аналіз спрямований на пошук варіантів збалансування потреби у тих чи інших ресурсах з джерелами їх надходження (у тому числі за рахунок економії витрат цих ресурсів, знаходження шляхів розширення сировинної бази тощо).
Вивчаючи забезпеченість підприємства обладнанням певного виду, складають баланс, в якому, з одного боку, показують потребу у верстатах, необхідних для виробництва продукції, а з другого - фактичну їх наявність: аналізуючи використання трудових ресурсів, порівнюють можливий фонд робочого часу з фактичною кількістю відпрацьованих годин, визначають причини понад планових втрат робочого часу.
Прийом балансового узагальнення може застосовуватися як основний, так і допоміжний прийом економічного аналізу.
1.
Як основний, прийом балансового
узагальнення використовується при
вивченні показників, що знаходяться в
балансовій залежності, наприклад, при
аналізі забезпечення підприємства
різними ресурсами (трудовими, фінансовими,
сировиною, матеріалами, товарами),
аналізуючи бухгалтерський баланс тощо.
Цей прийом є Інструментом виявлення
господарських резервів, встановлення
матеріально-речових, вартісних і трудових
пропорцій, забезпечення оптимального
та збалансованого розвитку виробництва.
Прийом балансового узагальнення в
економічному аналізі оснований на
подвійному аспекті розгляду економічних
явищ і
процесів
- джерел ресурсів та їх використання та
на взаємному балансуванні результатів
такого розгляду:
Найбільшого розповсюдження прийом балансового узагальнення отримав під час аналізу фінансового стану підприємства (наприклад, платіжний баланс).
2. Як допоміжний, прийом балансового узагальнення використовується для перевірки правильності аналітичних розрахунків, зокрема для перевірки результатів розрахунків впливу факторів на сукупний результативний показник. Якщо сума вплину факторів на результативний показник дорівнює відхиленню результативного показника від базового значення, це означає, що розрахунки здійснені правильно. Відсутність рівності свідчить про неповний облік факторів або допущення помилок.
3. Прийом балансового узагальнення використовується для:
перевірки вихідних даних підприємства, на підставі яких проводиться аналіз:
визначення розміру впливу окремих факторів на зміну результативного показника, якщо відомий вплив Інших факторів; наприклад, якщо з трьох чинників відомий вплив двох, то вплив третього можна визначити як різницю між загальним приростом результативного показника ід результатом впливу перших двох чинників;
побудови детермінованих адитивних факторних моделей (більш детально розглядається в п. 4.3):
одного із способів факторного аналізу - пропорційного ділення або часткової участі (більш детально розглядається в п. 4.4).