Облік касових операцій.
Для обліку наявності, руху і залишків готівки в касі використовується активний рахунок 30 “Каса”, до якого відкриваються наступні субрахунки: 301 “Каса в національній валюті”; 302 “Каса в іноземній валюті”. Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних листів (другий примірник касової книги) і доданих до них документів
Касові операції — це операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки касами банків, підприємств, організацій тощо. Усі підприємства згідно із законодавством зберігають свої кошти в банках. Для здійснення операцій з готівкою на підприємствах створюються каси. Каса підприємства [3] — приміщення або місце, призначене для приймання, видачі і зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга.
Облік операцій по рахунках в банках.
Перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки одержувача коштів , а також перерахування банками по дорученню підприємств і фізичних осіб коштів, внесеними ними готівкою в касу банку, на рахунки одержувачів коштів являються безготівковими розрахунками. Ці розрахунки проводяться банками на підставі розрахункових документів на паперових носіях або в електронному вигляді.
Єдиним законним засобом платежу на території України, який приймається без обмежень для оплати любих вимог і зобов’язань, якщо інше не передбачено валютним законодавством, являється грошова одиниця України – гривня.
Для бухгалтерського обліку в ТОВ наявності і руху безготівкових грошових коштів, які знаходяться на поточному рахунку в банку, використовують рахунок 31 «Рахунки в банках», який має субрахунки:
- 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
- 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;
- 333 «Грошові засоби в дорозі в національній валюті»;
- 334 «Грошові засоби в дорозі в іноземній валюті».
По дебету рахунку 31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів на підприємство, а по кредиту рахунку 31 «Рахунки в банках» – використання безготівкових грошових коштів.
Відображення найбільш поширеніших господарських операцій по надходженню та використанню грошових коштів в національній валюті на поточному рахунку в банку наведені в таблиці 3.1.
Таблиця 3.1
Облік господарських операцій надходження і використання грошових коштів в національній валюті на поточному рахунку в банку в ТОВ
№ п\п |
Операція |
Проводка |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Надходження коштів від покупців |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» |
2 |
Отримано кошти на цільове фінансування |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
48 «Цільове фінансування і цільові надходження» |
3 |
Надходження коштів, які на початок місяця знаходились «в дорозі» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
333 «Грошові засоби в дорозі в національній валюті» |
4 |
Зараховані кошти, внесені з каси підприємства |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
301 « Каса в національній валюті» |
5 |
Отримано в результаті повернення авансу |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
6 |
Отримано позики банку: - довгострокову |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
501 «Довгострокові кредити банків в національній валюті» |
|
|
|
Продовження табл.3.1 |
1 |
2 |
3 |
4 |
7 |
Отримано позики банку: - короткострокову |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
601 «Короткокові кредити банків в національній валюті» |
8 |
Перераховано постачальникам за товари |
631 «Розрахунки з вітчизняними поставщиками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
9 |
Перераховано аванс за роботи, послуги |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
10 |
Видано на заробітну плату, премії, відрядження |
301 « Каса в національній валюті» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
11 |
Погашено позики банку: - довгострокову |
501 «Довгострокові кредити банків в національній валюті» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
12 |
Погашено позики банку: - короткострокову |
601 «Короткокові кредити банків в національній валюті» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
13 |
Сплачено податок на додану вартість |
641 «Розрахунки за податками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
14 |
Оплачено адміністративні штрафи |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
15 |
Перераховано у Пенсійний та інші фонди страхування |
65 «Розрахунки за страхування» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
16 |
Оплачено за розрахунково-касове обслуговування |
92 «Адміністративні витрати» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
17 |
Перерахування засновникам дивідентів |
671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
18 |
Перераховано орендну плату орендодавцю |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
Документування операцій із зарахування або списання коштів із рахунків у банках здійснюється за типовими формами розрахунків та документів.
Розрахункові документи – це складені за встановленою формою документи, що подаються до банку юридичними та фізичним особами і містять письмове доручення ( чи вимогу) про перерахування певної суми грошей у безготівковій формі за отримані товари, роботи, послуги та різні платежі ( до бюджету, фондів та ін.)