6. Виды удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы:

• обязательные удержания;

• удержания по инициативе администрации

К обязательным удержаниям относятся:

• налог на доходы физических лиц;

• удержания по исполнительным листам

По инициативе администрации могут быть удержаны:

• суммы аванса, выданного в счёт заработной платы;

• суммы, излишне выплаченные вследствие счётных ошибок;

• суммы возмещения материального ущерба, причиненного организации;

• суммы в счёт погашения полученной ссуды;

• за товары, купленные в кредит

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 ΙΙ части Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения являются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а так же доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определённые суммы - налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты – ежемесячные вычеты из доходов, право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков:

- 3000 руб. – инвалиды-чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами в результате ранения, контузии или увечья, полученные при защите РФ и т.д.;

- 500 руб. – Герои Советского Союза и РФ, участники ВОВ, инвалиды детства, лица, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и др.;

• 1400 рублей — на первого и второго ребенка;

• 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.

Если налогоплательщик имеет право более, чем на один стандартный вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему предоставляется только один максимальный из них.

На социальные налоговые вычеты имеют право налогоплательщики

• в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований:

• в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение или обучение своих детей в образовательных учреждениях;

• в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации; 

• в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом.

Имущественные налоговые вычеты – это уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также на суммы, израсходованные им на приобретение жилья.

Профессиональные налоговые вычеты имеют: индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; частные нотариусы; лица, получающие авторское вознаграждение и др.

Налоговые ставки:

• 35% - от суммы выигрышей, процентных доходов по вкладам в банках

• 30% - от суммы дивидендов

• 13% - от всех остальных сумм дохода

Начисление сумм налога осуществляется в целых рублях (без копеек).