6. Инвентаризация денежных средств, товаров и материалов, находящихся в пути, товаров отгруженных и товарно-материальных ценностей, сданных на ответственное хранение

Денежные суммы в пути, числящиеся в балансе и учете на конец месяца, проверяются на основании документов, подтверждающих отправку или сдачу денег в Госбанк, на почту и т.п.

На эти суммы составляется опись, в которой указываются даты и номера документов, по которым деньги сданы в Госбанк, на почту или сберегательной кассе, наименование отправителя, способ перевода, даты поступления денег в следующем за отчетным месяце (по выпискам из спецссудного и расчетного счетов в Госбанке). Суммы денежных средств в пути, по которым истек нормальный срок получения денег (срок пробега документов), проверяются путем выяснения всех обстоятельств отправки и причин задержки.

Инвентаризация товаров и материалов, находящихся в пути, а также товаров и материалов, находящихся на складах других организаций, заключается в тщательной проверке документов, подтверждающих числящиеся на соответствующих счетах суммы.

В актах инвентаризации товаров и материалов, находящихся в пути (ИНВ-6), указывается наименование поставщика, номер и дата счета-фактуры (накладной, квитанции), номер вагона (баржи) и т.п., наименование товаров (материалов) или групп товаров и их стоимость, дата отгрузки.

Акт инвентаризации товаров отгруженных составляется по форме ИНВ-4.

На товары, отгруженные, но не оплаченные в срок, составляется отдельный акт.

Товары и материалы, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи (ИНВ-5) на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение.

В описях на эти товарно-материальные ценности указываются: наименование, количество, сорт, фактическая стоимость (по данным учета), дата принятия на хранение, место хранения, номера и даты документов, подтверждающих принятие товарно-материальных ценностей на хранение. При получении от организаций, на ответственном хранении которых эти ценности находятся, копий инвентаризационных описей, необходимо сопоставить наличие ценностей по данным указанных описей с учетными данными.

7. Инвентаризация расчетов

Вся дебиторская и кредиторская задолженность должна быть подвергнута тщательной проверке. В отношении каждой суммы должны быть установлены все обстоятельства ее возникновения и меры, принимаемые к взысканию задолженности.

Устанавливается дата возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, проверяется достоверность этой задолженности и выявляются лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, если такие случаи имеются.

Все виды расчетов с бюджетом должны быть выверены с финорганами и подтверждены актами сверки. В актах сверки расчетов с финорганами устанавливаются также просроченные платежи по налогам, бюджетной разнице и другим расчетам. В отношении просроченных платежей принимаются меры к немедленному их погашению.

С покупателями, поставщиками и другими дебиторами и кредиторами надлежит обменяться выписками из лицевых счетов. Выписки посылаются организациями-кредиторами организациям-дебиторам, а последние обязаны в течение декады со дня получения выписок подтвердить сальдо или сообщить свои возражения.

С внутригородскими (местными) дебиторами и кредиторами составляются акты сверки.

На основании этих документов (выписок, подтверждений, актов и другой переписки) определяется достоверность задолженности.

Особо тщательной проверке должны подвергаться суммы, числящиеся на счете "Расчеты с поставщиками", в аналитическом учете "Поставщики по неотфактурованным поставкам".

Эта проверка осуществляется как по документам, так и путем сверки записей с соответствующими другими счетами. Следует выяснить, не значатся ли по данному счету суммы, оплата которых отражена на других счетах, или суммы за товары и материалы, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути.

На суммы, оставшиеся на аналитическом счете "Поставщики по неотфактурованным поставкам", необходимо письменно затребовать от поставщиков счета-фактуры или извещения о причинах их не предъявления.

Суммы задолженности за покупателями и заказчиками, оставляемые после выверки на балансе, должны быть расшифрованы и подтверждены в следующем порядке:

а) задолженность покупателей и заказчиков по платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил, должна быть сверена с Госбанком и расшифрована в списке, в котором указывается: номер и дата выписки платежных требований, наименование плательщика, сумма и установленный срок оплаты;

б) задолженность покупателей по неоплаченным в срок платежным требованиям должна быть сверена с Госбанком и расшифрована в списке, в котором указываются: наименование покупателя и плательщика, номер и дата счета, сумма счета, когда истек срок оплаты.

По задолженности рабочим и служащим должны быть выявлены суммы своевременно не востребованной заработной платы и установлены причины ее образования.

Расчеты с банками, сберкассами, с частями предприятия, выделенными на отдельный баланс, и с вышестоящей организацией должны быть в балансе предприятия или организации согласованы и тождественны. Все разногласия по ним должны быть устранены до составления баланса. Оставление на балансе предприятий или организаций неурегулированных сумм по этим расчетам рассматривается как неправильное составление баланса.

При рассмотрении спорных долгов, числящихся на балансе, должны быть заново проверены все имеющиеся документы для того, чтобы выяснить, нет ли среди этих долгов безнадежных. Следует также выявить такие долги, разбор дел по которым затянулся, и выяснить причины задержки.

Задолженность по подотчетным суммам инвентаризуется отдельно по каждому подотчетному лицу и сроку возникновения.

Подотчетные лица, не представившие отчетов и оправдательных документов в израсходовании полученных ими под отчет сумм и не сдавшие неизрасходованные остатки этих сумм в сроки, установленные законом, привлекаются к ответственности.

На счетах расчетов с поставщиками и покупателями, с прочими дебиторами и кредиторами должны оставаться согласованные суммы.

Только в тех отдельных случаях, когда до конца отчетного периода не удалось устранить возникшие разногласия, расчеты с дебиторами и кредиторами в балансе показываются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых данной организацией (предприятием) правильными.

Заинтересованная сторона обязана немедленно передать материалы по возникшим разногласиям на разрешение государственного или ведомственного арбитража либо суда, по принадлежности.

При инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами необходимо путем документальной проверки также установить:

а) предъявлены ли претензии и иски в установленные законодательством сроки на взыскание дебиторской задолженности, не погашенной через учреждения банка;

б) суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Суммы кредиторской задолженности по расчетам между организациями, по которым истекли сроки исковой давности, подлежат зачислению в прибыль кооперативных предприятий и организаций не позднее месяца по истечении указанных сроков.

Суммы дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, списываются в убыток на основании приказа руководителя. При этом должностные лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности.

Результаты инвентаризации расчетов должны быть оформлены актом по форме ИНВ-17.

В акте следует перечислить наименования проинвентаризованных счетов (субсчетов), указать суммы подтвержденной и неподтвержденной дебиторской и кредиторской задолженности, дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

К акту инвентаризации расчетов в порядке расшифровки приведенных данных должна быть приложена справка по каждому отдельному проинвентаризованному счету (субсчету).

В этой справке указываются:

• наименование и адрес дебитора или кредитора;

• за что числится задолженность;

• дата возникновения задолженности;

• сумма задолженности;

• документы, подтверждающие задолженность.

По суммам дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

В отношении спорных долгов в справке (в графе "Примечание") указывается дата передачи дела в суд или в арбитраж, а в отношении дебиторов присужденных - наличие решения и исполнительных документов.