2. Учёт добавочного капитала

Для обобщения информации по учёту средств добавочного капитала предназначен счёт 83 (П) «Добавочный капитал».

Сальдо Кт - отражает остаток средств добавочного капитала.

Обороты Кт – увеличение добавочного капитала.

Обороты Дт – уменьшение добавочного капитала.

Источником образования добавочного капитала являются:

• прирост стоимости внеоборотных активов, полученный по результатам переоценки этих активов:

Дт 01, 07 Кт 83

• разница между продажной и номинальной стоимостью акций, образующаяся в процессе формирования уставного капитала акционерного общества:

Дт 75 Кт 83

• суммы полученного целевого финансирования в виде инвестиционных средств: Дт 86 Кт 83

Суммы, отнесённые в Кт 83, как правило, не списываются. Дебетовые записи, т.е. уменьшение добавочного капитала, могут иметь место лишь в случаях:

• уценки стоимости внеоборотных активов:

Дт83 Кт 01, 07.

• увеличения амортизации при переоценке внеоборотных активов:

Дт 83 Кт 02

• увеличения уставного капитала:

Дт 83 Кт 80

• распределения между учредителями:

Дт 83 Кт 75

Аналитический учёт по счёту 83 ведётся по направлению использования средств.

3. Учёт целевого финансирования

К средствам целевого финансирования относятся средства, получаемые предприятиями на строго определённые цели и проведение мероприятий целевого финансирования. Финансирование целевых мероприятий может осуществляться за счёт поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утверждёнными сметами.

Для учёта средств целевых поступлений предназначен счёт 86 (П) «Целевые поступления».

Сальдо Кт – отражает сумму неиспользованных средств финансирования.

Обороты Кт – поступление средств

Обороты Дт – расходование средств

Целевое финансирование рассматривается как доходы организации, связанные с увеличением экономических выгод.

Средства целевого финансирования могут быть предоставлены на финансирование строительства:

• на безвозвратной основе;

• в виде инвестиционных средств.

Безвозвратная основа

Дт 51 Кт 86 – получены средства финансирования

Дт 86 Кт 98 – признание полученных средств как доходов будущих периодов

Дт 01 Кт 08 – постановка на учёт возведённого объекта

Дт 25,26 Кт 02 – начисление амортизации по объекту

Дт 98 Кт 91 – сумма полученного дохода по сумме износа (ежемесячно)

При получении средств в виде инвестиций

Дт 51 Кт 86 – получение средств

Дт 86 Кт 83 – расходование средств

4. Учёт резервов предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчётного периода предприятие может образовывать резервы на покрытие каких-либо расходов, например:

1. на предстоящую оплату отпусков.

2. на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

3. на выплату вознаграждений по итогам работы за год.

4. на ремонт основных средств.

5. на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Для учёта средств резервов предназначен счёт 96 (П) «Резервы предстоящих расходов».

Сальдо Кт – отражает сумму неиспользованных резервов.

Обороты Кт – создание резерва.

Обороты Дт – списание сумм резервов при использовании зарезервированных сумм.

Предприятия утверждают в «Учётной политике», какие резервы они будут образовывать. Резервы создаются сроком на один отчётный год, таким образом, счёт 96 на конец года не имеет остатков. Резервирование производится на основании составления специальных расчётов и смет.

Дт 20,23,25,26,44 Кт 96 – создание резерва.

Списание средств резервов осуществляется равномерно (ежемесячно или ежеквартально) на затраты производства.

Дт 96 Кт 70 – начислена заработная плата работающим.

Дт 96 Кт 69 – начислены взносы в ФСО.

Дт 96 Кт 23 – списаны затраты вспомогательных цехов, осуществлявших ремонт основных средств.

Аналитический учёт по счёту 96 ведётся по отдельным резервам.

Обосновать, правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчётов (на основании которых они создавались) и при необходимости корректируются.

В конце года излишне зарезервированные суммы сторнируются:

Дт 20,23,25,26 Кт 96

Недостаток резерва при превышении фактических затрат:

Дт 20,23,25,26 Кт 96 обычной записью.