5. Бюджет производственных накладных расходов

Бюджет производственных накладных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.

Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих.

Бюджет производственных накладных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.

Алгоритм расчета:

1. прямые затраты труда, взяты из таблицы затрат на оплату труда.

2. планируемые переменные накладные расходы, рассчитываются:

прямые затраты * ставку переменных накладных расходов (с учетом инфляции).

3. планируемые постоянные накладные расходы уточняются относительно ожидаемой инфляции.

4. общие планируемые накладные расходы – это сумма планируемых переменных и постоянных накладных расходов.

5. выплаты денежных средств по накладным расходам с учетом амортизации.

6. составить плановые результаты в графе 2009 (план).

6. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет формируется на основании следующих статей:

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению;

2. Прямые затраты труда на единицу изделия (фиксированные данные);

3. Прямые затраты труда;

4. Почасовая тарифная ставка оплаты труда;

5. Прямые затраты на оплату труда;

6. Сумма прямых затрат на оплату труда.

Алгоритм расчета:

1. количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, составляются в соответствии с бюджетом производства.

2. прямые затраты на единицу изделия постоянны.

3. прямые затраты труда рассчитываются по каждому виду товара произведением прямых затрат на единицу изделия и количества единиц выпускаемой продукции.

4. почасовая тарифная ставка рассчитывается с учетом ожидаемой инфляции.

5. прямые затраты на оплату труда рассчитываются по каждому виду товара с учетом тарифной ставки (прямые затраты труда * почасовую тарифную ставку).

6. сумма прямых затрат на оплату труда равна сумме прямых затрат по товарам за месяц.

7. составить плановые результаты в графе 2009 (план).

7. Бюджет коммерческих расходов

Расчёт коммерческих расходов (реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные услуги) должен соотноситься с объёмом продаж. Не следует ожидать увеличения объёма продаж, одновременно планируя уменьшение финансирования мероприятий, направленных на стимулирование сбыта. Большинство затрат на сбыт продукции планируется в процентном отношении к объёму продаж, исключение могут составлять арендные платежи за складские помещения. Величина планируемого процента зависит от жизненного цикла продукции. Коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям, основными из которых являются: типы продукции, типы покупателей, география сбыта. Значительную часть коммерческих расходов составляют затраты на рекламу и продвижение товаров на рынок; поэтому ответственный исполнитель (обычно директор по маркетингу) должен чётко определить где, когда и как должна быть проведена рекламная кампания и сколько потратить на нее, чтобы достичь максимальной выгоды при минимальных затратах. При составлении бюджета коммерческих расходов также необходимо выделять затраты на упаковку, транспортировку, страхование, хранение, складирование товаров.

Алгоритм расчета:

1. запланированные продажи составляются в соответствии с бюджетом продаж.

2. ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж постоянны и даны по условию.

3. планируемые переменные коммерческие расходы, определяемые произведением запланированных продаж на суммарную ставку переменных коммерческих расходов.

4. общие планируемые коммерческие расходы, состоящие из переменных и постоянных расходов.

5. сумма к выплате по коммерческим расходам, рассчитывается как разность между общими планируемыми коммерческими расходами и амортизацией.

6. составить плановые результаты в графе 2009 (план).

Ставки переменных коммерческих расходов фиксированы для каждого месяца рассматриваемого периода, планируемые постоянные коммерческие расходы рассчитываются с учетом ожидаемой инфляции. Бюджет коммерческих расходов учитывает переменные и постоянные расходы, а также амортизацию по каждому месяцу.