63. Единый социальный налог.

НПА: Глава 24. Налогового Кодекса.

ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налоговая реформа 1998-2000г.: платежи в государственные внебюджетные фонды заменяются налоговыми платежами – ЕСН + взносы в фонд страхования от несчастных случаев на производстве в ЕСН не включаются =+ уплачиваются самостоятельно.

Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

-физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг , а также по авторским договорам.

Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Не подлежат налогообложению государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решением представительных ОМС, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; все виды компенсационных выплат связанных с: возмещеним вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг и т.д.; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями.

От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В Налоговм Кодексе приведена таблица ставок Единого Социального Налога. Шкала ставок регрессивная—т.е. чем больше выплаты, тем меньше налог.

Отдельные ставки предусмотрены для:

1) Налогоплательщиков—сельскохозяйственных производителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера.

2) Адвокатов.

Ставки различны, идут в Пенсионный фонд, фонд социального страхованиия, фонд обязательного медицинского страхования. Особый порядок исчисления и уплаты налога у налогоплательщиков-работодателей и не являющихся работодателями.

64. Инвестиционный налоговый кредит.

НПА:

1) Налоговый Кодекс.

2) Раньше существовал Закон РФ «Об инвестиционном налоговом кредите» от 20 декабря 1991 года.

В статье 21 НК в числе прав налогоплательщиков указано право получить инвестиционный налоговый кредит.

В статьях 66-68 НК определяется понятие инвестиционного налогового кредита и порядок его предоставления.

Инвестиционный налоговый кредит—это получение организацией возможности в течение определённого срока и в определённых пределах уменьшить свои платежи с последующей поэтапной уплатой их и начисленных %%.

Может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам. Решение о его предоставлении принимается финансовым органом субъекта РФ.

Сумма налоговых платежей уменьшается до тех пор, пока не станет равной кредиту.

Он предоставляется на срок от 1-го года до 5 лет. В каждом отчетном периоде, а также в течение всего налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога подлежащей уплате.

Основания предоставления:

1) проведение организацией научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ или технического перевооружения производства.

2) осуществление внедренческой или иновационной деятельности.

3) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Такой кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором с уполномоченным органом. Решение о предоставлении кредита должно быть принято уполномоченным органом субъекта РФ в течение 1-го месяца со дня получения заявления.

Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено досрочно.