52. Налог на добавленную стоимость.

Глава 21 нк рф.

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, определяемая как разница м/у стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержку производства и обращения

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Местом реализации товаров, реализацией услуг признается территория Российской Федерации.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Ставки налога:

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации, например, работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар - сырец; соли; товаров для детей:

Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных ранее—общее правило.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

53. Налог с имущества переходящего в порядке наследования или дарения.

НПА: Закон РФ «О налоге на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения» от 12 декабря 1991 года.

Плательщики: граждане РФ, лица без гражданства, иностранные граждане, которые принимают в собственноть в порядке наследования или дарения имущество, определённых в законе видов, являющееся объектом обложения: жилые дома, квартира, дача, земельные участки в гаражно-строительных и дачностроительных кооперативах, ценнные бумаги, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, а/м и др.

Налог взимается при условии выдачи лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает установленный законом его необлагаемый минимум. При наследовании он составляет 850-кратный МРОТ (ставки различают в зависимости от очереди наследования), при дарении 80-кратный.

Ставки: при цене получаемого имущества от 850 до 1700 МРОТ—одни, после 1700—другие.

Стоимость имущества, с которого исчисляется налог, определяется на день открытия наследства (день смерти наследодателя) или удостоверения договора. Если физическому лицу в течение календарного года неоднократно переходит имущество в порядке дарения от одного и того же физического лица, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании нотариально заверенных договоров. Налог исчисляется по установленным законом ставкам, которые дифференцируются в зависимости от стоимости имущества и категории лиц, его получающих. Установленными законодателем льготами предусматривается освобождение от налогообложения всего или отдельных видов имущества переходящего в порядке наследования или дарения.

Освобождается от налогообложения: имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения другому супругу, жилые дома и транспортные средства, перешедшие в порядке наследования инвалидам 1—й и 2-й групп, жилые дома и паенакопления в ЖСК, если наследники проживали в них совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства; имущество лиц, погибших при исполнении обязанностей по защите СССР или РФ, или гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране правопорядка. Уплата налога производится плательщиками на основании платежного поручения налогового органа в 3-х месячный срок со дня его получения.