48. Правовое регулирование неналоговых доходов государства.

Эти доходы от использования государственного, муниципального имущества, от деятельности ОГВ, МС, платежей за пользование ресурсами, платежи штрафного характера + средства привлечённые на добровольных началах. В отличие от налоговых может иметь место как добровольный, так и обязательный характер.

Особенности: налоги – безвозмездный платёж, в данном случае возможна возмездность в виде осуществления какой-либо деятельности (лицензирования) либо представляются какие-либо услуги, либо пользуются имуществом

● Плательщик может требовать действий органов на основе этих платежей. Эти платежи всегда имеют целевой характер.

Виды:

1) Доходы от имущества, находящегося в гос/мун собственности:

- дивиденды по акцизам,

- доходы от сдачи в аренду имущества, доходы от оказания услуг…

2) Доходы от продажи гос/мун имущества

- от приватизации,

- от продаж акций и долей в предприятии,

- доходы от реализации конфискованного (бесхозяйственного) имущества…

3) Административных платежей:

- таможенные сборы,

- сборы, взимаемые ГИБДД…

4) Штрафные санкции и возмещение ущерба:

- за нарушение порядка ценообразования,

- административные штрафы и иные, включая за нарушение ПДД.

5) Доходы от внешнеэкономической деятельности.

6) Самостоятельное место среди неналоговых платежей составляют страховые взносы в гоударственные целевые внебюджетные фонды.

7) Денежные средства, поступающие в порядке государственного и муниципального кредита, т.е.

- средства от лотерей,

- от продажи облигаций

49. Методы исчисления налогов.

1) Пропорциональный—когда ставка выражена в определённом %, ставка не изменяется в зависимости от увеличения или уменьшения изменения объекта надлогообложения. Например, о подоходном налоге с ФЛ – 13%.

2) Прогрессивный—ставка, её размер зависит от количественной характеристики объекта налогообложения (при его увеличении растет и ставка. Например, налог на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения. До 80 МРоТ – 10%, 20%, свыше 2550 МРоТ увеличивается. Например, 127,5 МРоТ+15% стоимости имущества.

3) Смешанный—одновременно используются 1 и 2. (ставка налогообложения ФЛ до 1.01.01, т.е. с начала 12%, а потом размер растет сначала пропорционально потом прогрессия.

50. Налог на имущество предприятий.

Установлен законом РФ от 91 г. «О налоге на имущество п/предприятий».

Относится к числу налогов субъектов РФ. Налоговый кодекс так же предусматривает его в составе платежей этого уровня, однако называет налогом с имущества организаций.

Плательщиками являются:

1) п/предприятия, учреждения, организации, в т.ч. с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ;

2) филиалы и другие аналогичные подразделения указанных п/предприятий, учреждений, организаций. имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт;

3) компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств,

4) м/ународные организации и объединения, а так же их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ, и в исключительной экономической зоне РФ.

Объект налогобложения: основные средства, нематериальные активы, затраты и запасы, находящиеся на балансе плательщика. Налог исчисляется по среднегодовой стоимости облагаемого имущества, подлежащего налогооблажению. При этом основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстро изнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Ставка налога не может превышать 2% стоимости налогооблогаемого имущества, конкретизация ставки в компетенции представительных органов, зависит от вида деятельности п/предприятия.

Срок уплаты: сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, вноситься в бюджет поквартально нарастающим итогом с начала года (за квартал, полгода, 9 месяцев, год) из определяемой за отчётный период фактической среднегодовой стоимости имущества и ставки налога. Уплачивается налог по окончании каждого квартала, с зачётом сумм ранее внесённых платежей, в 5 дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчёта за квартал, по годовым расчётам – в 10 дневный срок со дня, усановленного для бухгалтерского отчёта за год. В конце года – перерасчёт.

Льготы. В законе перечень органов, освобождаемых от налогобложения: бюджетные организации, органы представительной власти, ОМС, исполнительной власти, пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости, коллегия адвокатов.

Освобождается от налогообложения имущество: используемое в образовательных, кат, религиозных целях… Некоторое имущество – м.б. уменьшение его стоимости на балансовую.