9 Учет реализации, списания и прочего выбытия основных средств. Учет ндс по операциям, связанным с выбытием ос

Ст-ть объекта ОС, который выбывает или не способен приносить орг. эк-ие выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с БУ. На балансе ОС числятся по ост ст-ти, кот. опр-ся как: ПС- ∑ начисленной амортизации. При списании с баланса ОС списывается и ∑ нач-ой ам-ии и ост. ст-ть.

Для учета выбытия объектов основных средств м.б. открыт к сч 01 отдельный субсчет "Выбытие основных средств"(сч01.10)

Списание объекта о.с:

Д01.10 К01-списана Пс ОС

Д02 К01.10списана ∑ нач-ой ам-ии;

Д45 К01.10 на дату подписания акта приема-передачи

Д62 К91.1выручка от продаж

Д91-2 К45 списана остаточная ст-ть ОС. На дату гос.рег. покупателя

Продажа:

Д 62(76) К 91-1- отражена задолженность покупателя;

Д 51 К62(76)- поступили деньги от покупателя;

Д 91-2 К 68 субсчет «Расчеты по НДС» -начислен НДС;

Д01 .10 К01—списана ПС;

Д 02 К 01.10- списана сумма начисленной ам-ии;

Д 91-2 К01.10 списана остаточная стоимость;

Д 91-2 К76- списаны расходы по демонтажу

Д91-9 К 99--отражена прибыль от продажи

Д99 К 91.9- отраж. Убыток от продажи. Убыток от продажи ОС уменьшает н/о-ую Прибыль не единовременно, а равными долями в теч. опр-ого периода времени (СПИ минус фактическим сроком экспл-ии ОС).

Безвозмездная передача основных средств В целях исчисления НДС безвозмездная передача признается реализацией, и с рыночной стоимости ОС передающая сторона уплачивает НДС. В связи с этим организация-даритель должна составить счет-фактуру на рыночную стоимость подаренного объекта. При этом организация-получатель не регистрирует полученный счет-фактуру в книге покупок. Но регистрация данного счета-фактуры в журнале учета полученных счетов-фактур производится в общем порядке. Т. о., при безвозмездной передаче ОС для исчисления НДС передающей стороной должен быть составлен счет-фактура. След-но, для оформления безвозмездной передачи имущества необходимы следующие документы: 1.договор безвозмездной передачи ОС; 2.акт приема-передачи, составленный по унифицированной форме (ОС-1, ОС-1а, ОС-1б); 3.техническая документация на передаваемый объект ОС; 4.акт независимого эксперта об оценке ОС или иная информация, надежно подтверждающая рыночные цены на объект; 5.документы, подтверждающие фактические затраты на приобретение ОС 6.счет-фактура.

Д01.10 К01- списана первоначальная стоимость объекта ОС;

Д02 К01 .10- списана сумма начисленной ам;

Д91-2 К01.10- списана остаточная стоимость объекта ОС;

Д91-2 К68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС исходя из рыночной цены объекта ОС;

Д99 К91-9- отражен убыток от безвозмездной передачи.

Безвозмездная передача товаров на территории России облагается НДС. Убыток от безвозмездной передачи объекта основных средств налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает. Безвозмездная передача и получение имущества на сумму более 3000 рублей между коммерческими фирмами запрещены.

Передача ОС в УК другой организации

Д01.10 К 01- списана первоначальная стоимость объекта ОС;

Д02 К 01.10 субсчет "Выбытие ОС"- списана сумма начисленной ам;

Д58-1 К01.10 субсчет "Выбытие ОС"- отражена передача объекта ОС в качестве вклада в УК (по ост ст-ти).

Передача имущества в УК другой фирмы реализацией не является и, следовательно, НДС не облагается. При передаче ОС в УК другой фирмы сумма НДС по ним, которая ранее была принята к вычету, подлежит восстановлению. Налог восстанавливают в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Д19 К68 восстановлен НДС по ОС, переданному в качестве вклада в УК

Д58-1 К 19- восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.

Если стоимость объекта ОС, согласованная учредителями, отличается от его остаточной стоимости:

Д58-1 К91-1- отражено превышение стоимости объекта ОС, согласованной учредителями, над его ост-ой ст-тью (прибыль) или

Д91-2 К58-1- отражено превышение остаточной стоимости объекта ОС над стоимостью, согласованной учредителями (убыток).Убыток от передачи объекта ОС в УК другого п/п налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает.

Ликвидация ОС

Д01.10 К01-списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта;

Д02 К 01.10-списана сумма начисленной амортизации;

Д91-2 К01.10 списана остаточная стоимость ОС

Д91-2 К23 (20, 25...)- списаны расходы, связанные с ликвидацией ОС;

Д10 К 91-1- оприх-ы материалы, лом, утиль по рын Цене, полученные при ликвидации ОС

Расходы на ликвидацию ОС уменьшаютют н/о-ую Прибыль. Списание в следствии морального износа: НДС по списанному им-ву надо восстановить исходя из его ост. ст-ти. Д 19 К 68. Создается спец. комиссия. Она оформляетет все необходимые док-ты: акт по форме N ОС-4 (при списании одного ОС) или ОС-4б (при списании нескольких ОС).Состав ком-ии утв-ет рук-ль своим приказомм. НДС восстанавливается, если имущество не было полностью самортизировано пропорционально остаточной стоимости.

При выявлении лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие. Выбытие пришедшего в негодность ОС оформляют актом о списании (форма N ОС-4) или если несколько предметов, можно составить общий акт (форма N ОС-4б).

Д01.10 К01-списана первоначальная стоимость объекта;

Д02 К 01.10-списана сумма начисленной амортизации;

Д 94 К 01.10 - отражена ост-ая стоимость выбывающего ОС;

Д 73 К 94отражена ∑ недостачи, взыскиваемая с вин-ого лица;

Д 70 К 73.2 - удерживается из з/п виновного лица ст-ь выбывающего объекта ОС.

Д19 К68 -восстановлен НДС на сумму недостачи.

При отсутствии вин-го лица или осв-ии вин. лица от отв-ти: Д 91.2 К 94- отнесена на проч расх орг ост. ст-ть.