29. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по авансам и векселям выданным.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки), излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" может вестись аналтический учет по следующим направлениям : "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам"; "Расчеты по неотфактурованным поставкам", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным"; "Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам"; "Расчеты с дочерними обществами"; "Расчеты с зависимыми обществами";"Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам".

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ.услуг в корреспонденции со счетами учета соотв затрат: 1. Д 10 К 60- учтены материалы по фактич. с/с

2. Д 15 К 60 - по учетным ценам

3. Д 08 К 60 - учтены затраты на приобретение ОС

4. Д 41 КбО-товары

5 Д 20,23, 25, 26, 44 К 60-работы, услуги Нри обнаружении недостачи или других несоответствий, указанных в счете после его оплаты, кредитуется субсчет 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" и дебетуется счет 10 "Материалы" (15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") на стоимость поступивших ценностей или другие счета на стоимость принятых работ и потребленных услуг, а на сумму непризнанной части счета Д76-09 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям" К 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчегным документам".

Излишки ТМЦ по сравнению с указанными в счете, а также поступление ТМЦ при отсутствии расчетных документов отражаются в учете как неотфактурованные поставки по К 60 субсчета "Расчеты по неотфактурованным поставкам" в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов учета товарно-материальных ценностей по ценам, предусмотренным в договорах. После получения расчетных документов от поставщика на ТМЦ возможны два варианта: 1. Если поступившие документы соотв-ют условиям договора п/п производит дополнительную запись только на 5^НДС. 2. Если поступившие документы не соотв-ют усл-иям договора, то их уч. цена корректируется с учетом поступивших документов и одновр-о уточняются расчеты с поставщиком. Если поступление дороже то на разницу:Д10 К60, сч-ф Д 19 К 60. Если расчетные док-ты по неотфактур-м поставкам поступили в след году после представления годовой отч-ти, то: 1. учетная ст-ть материальных запасов не меняется 2 НДС принимается к учету в уст-ом порядке З.Уточняются расчеты с поставщиком, при этом сумма разницы м-у учетной стоимостью и их фактич списывается в месяце, в кот. поступили расчетные документы. Уменьшение ст-ти МПЗ Дсч. расчетов К сч финн результатов как прибыль прошл. лет, выявленная в отч. году Д 60 К 91.1. Увеличение же ст-ти отраж-ся по К сч расчетов и Д сч финн рез-ов как убытки прошл лет выяв-е в отч пер-е Д91 2 К 60.

Аналит учет по сч 60 ведется по каждому предъявленному счету, если расчеты ведутся в порядке плановых платежей то по кажд поставщику и подрядчику Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления фуза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договором величин то счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям") д 76 к 60. Также отраж-ся в учете задолженность по акцептованному счету поставщика, когда при его последующей проверке обнаруживается несоответствие цен, обусловленных договором, либо арифм ошибки. Задолженностъ перед поставщиком (подрядчиком) Д08 (10, 41,...) К 60 - отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей. Эта проводка делается, когда право собственности на эти ценности перешло к организации Организация приняла выполненную работу (оказанную услугу), задолженность перед подрядчиком Д 20 (26, 44,...) К 60 - отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то необходимо отразить и сумму налога: Д 19 К 60 -учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;Д 68 субсчет "Расчеты по НДС" К 19 - НДС принят к вычету. Эти записи делают на основании полученной от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС. Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражается по дебету счета 60. При перечислении поставщику товаров денежных средств делается проводка: Д 60 К 50 (51, 52,...) - перечислены деньги поставщику (подрядчику). Если поставщик является одновременно и покупателем товаров, то можно произвести взаимозачет. Делается проводка: Д 60 К 62 (76) - произведен взаимозачет задолженностей (без НДС).

Учет аванса, выданного поставщику (подрядчику) Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (работ, услуг) перечисляется поставщику или подрядчику аванс, к счету 60 открывается отдельный субсчет "Расчеты по авансам выданным". Сальдо по счету 60 с/с расчеты по авансам выданным может быть только дебетовым. Аналитический учет по счету 60 с/с расчеты по авансам выданным ведется по каждому дебитору. Выданный аванс отразится: Д 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" К 50 (51, 52,...) - выдан аванс поставщику (подрядчику).При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс: Дебет 08 (10, 20, 26, 41,...) Кредит 60 -оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс. Одновременно отражается НДС по оприходованным материальным ценностям (работам, услугам): Дебет 19 Кредит 60 - учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика); Д 68 субсчег "Расчеты по НДС" К 19 - НДС по материальным ценностям (работам, услугам) принят к вычету. Затем делается проводка по зачету аванса: Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" - зачтен аванс

Учет векселя, выданного в обеспечение задолженности Если в обеспечение своей задолженности организация выдала поставщику или подрядчику собственный вексель, то для учета такой задолженности к счету 60 открывают отдельный субсчет "Расчеты по векселям выданным". Выданный вексель учитывается:Д 60 К 60 субсчет "Расчеты по векселям выданным" - выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель.

Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отражается проводкой: Дебет 60 субсчет "Расчеты по векселям выданным" Кредит 50 (51, 52, 55,...) - погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику (подрядчику). При расчетах векселями НДС оплачивают отдельно плат поручением. Проводки. 1. Д 10 К 60 2. Д19 К 60 3. Д 60 К 60/ расчеты по векселям выданным 4. Д 60 К 5! 5 Д 009- выданный вексель учтен за балансом. 6. Д 60/векс выд К 51 7. К 009-списан вексель с забаланс учета. Если вексель вдается с дисконтом ( за рассрочку платежа), то поступившие ТМЦ принимаются к учету в сумме обязательств по векселю, т.е с учетом причитающегося к уплате дисконта. Покуптель может рассчитаться за приобретенные ТМЦ векселсм 3-го липа (бак вексель): 1 Д 58 К 51-куплен вексель 2. Д60 К 91.1- отдали вексель 3. Перечислен НДС с плат поручением Д 60 К 51 4. Списан вексель Д 91.2 К 58. Если покупатель расч-ся векселем ранее полученым от своего поупателя, то сумма НДС опр-ся как наименьшая из 2-х сумм, либо входной НДС, указанный в сч-ф поставщика, либо исчисл-ый исходя из балансовой ст-ти передав. векс.

С января 2012 года нужно будет применять новые формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В форме счета-фактуры появилась новая строка для отражения наименования и кода валюты. В целом же компании не смогут вносить свои дополнения в утвержденную форму, а при ошибках в счете-фактуре поставщик должен будет выставить новый документ. Что касается формы корректировочного счета-фактуры, то основное ее отличие от рекомендованной формы в следующем: все изменения показателей нужно будет указывать не в графах, а в строках. Кроме того, утверждены специальный бланк журнала учета счетов-фактур (он будет состоять из двух разделов — для выставленных и для полученных счетов-фактур) и правила его заполнения.