23. Учет расчетов с персоналом по оплате труда, по прочим операциям. Порядок исчисления и уплаты ндфл.

Согласно ТК РФ, з/пл - это вознаграждение за труд в зав-ти от квалификации раб-ка, сложности, кол-ва, качества и усл-й выполняемой р-ты, а также компенсационные и стимулирующие выплаты В целом формы и системы ОТ, продолжительность раб. времени и время отдыха, условия и охрана труда, а также соц. льготы и выплаты устан-ся в колл. договоре. Сторонами колл. договора являются работники орг-ии и работодатель в лице его представителей. Отдельные вопросы ОТ и материальное стимулирование устан-ся локальными нормативными актами орга-ии. Конкретная форма ОТ, права и обязанности работника, определяются договором, заключенным между работником и организацией трудовым договором или гражданско-правовым договором. Основные виды оплаты труда:

1. Повременная оплата труда. При простой повременной ОТ оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. При этой форме з/пл рабочих определяется умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им дней или часов 3/пл других категорий работников определяется следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяется делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней (количество фактически отработанных дней); При повременно премиальной системе ОТ к сумме заработка по тарифу добавляется премия в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели.

2. Сдельная оплаты труда: При прямой сдельной оплате труда ОТ рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. / При сдельно-премиальной оп/т к сдельному заработку добавляется премия за перевыполнение норм выработки и за достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.). / При сдельно прогрессивной системе ОТ повышается за выработку сверх норм; При косвенно-сдельной системе оп/т наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и др рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

3. Аккордная форма оп/т предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

Порядок исчисления среднего заработка. Общие правила исчисления ср.заработка уст-ны ТК РФ, более подробно порядок исчисл уст-н Постан. Правит-ва № 922 от 24.12.2007

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (п.4 №922). (Например, раб-к напр-ся в командировку 21 окт 2011 г, расч.периодом будет период окт 2010 – сент 2011 г.) Данное постановление не применяется по пособиям!!!

В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

Состав выплат, включаемый в расчет ср. заработка: а) з/пл, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время; б) з/пл, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам; в) з/пл, начисленная работнику за выполненную работу в %ах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение; г) з/пл, выданная в неденежной форме; д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе; е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время; ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения; з) з/пл, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления; и) з/пл, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления; к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие; л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы; м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений; н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда; о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Положением № 922 предусмотрены 2 порядка начисления з/пл:

1. для случаев, не связанных с оплатой отпусков и выплатой компенсации за неиспользуемый отпуск;

2. для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.

В пером случае, ср. дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения (такие как: -ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода; - вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения), на количество фактически отработанных в этот период дней.

Во втором случае, ср. дневной заработок исчисляется путем деления суммы з/пл начисленной за расч период на 12 и среднемесячное число календ-х дней (29,4 = (365-12)/12). В РБ д.б. определено: 29,1=(365-(12+4))/12.

В случае, если один или неск/о месяцев отработаны не полностью, то ср. дн. заработок исчисляется путем деления фактич. начисл. з/пл в расчетном периоде на ((29,4*кол-во полных кал. месяцев) + кол-во кал. дней в неполных кал. месяцах).

Премии и вознагр. при исчислении сред. заработка учитываются в след.порядке:

- ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расч. периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расч. периода;

- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

- вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

Повышение з/пл при исчислении ср. заработка.

При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в следующем порядке:

- если повышение произошло в расчетный период, - выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода;

- если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

- если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

В случае если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).

При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

Бухгалтерский учет Начисление з/пл отражается по, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется зарплата, и какие работы он выполняет

Д 20 (23, 29) К 70 - начислена з/пл работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства Д 25 (26) К 70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства

Д 44 К 70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Д 08 Кт 70 - начислена з/пл работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или НМА.

В состав прочих расходов включается: з/пл работников непроизводственных подразделений орг-ии (дома культуры, дет/сада, санатория и т.п); з/пл работников, занимающихся сдачей им-ва орг-ии в аренду (если сдача им-ва в аренду не явл. для орг-ии обычным видом деят-ти); з/пл работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных сит-ий (пожара, наводнения и др.) При начислении з/пл таким работникам в учете делают запись: Д 91-2 К 70 - начислена з/пл работникам организации (например, работникам непроизводственных подразделений).

ОТ начисленная за счет образования в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам или резерва вознаграждения за выслугу лет выплачиваемого один раз в год отражается: Д96 К70.

Правила создания в БУ резервов предстоящих расходов в 2011 году регулируется ПБУ «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010 (утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. № 167н). ПБУ 8/2010 не содержит конкретного указания на то, что одним из таких оценочных обязательств является именно оценочные обязательства на оплату отпусков. Вместо этого п. 5 данного ПБУ устанавливает условия, при которых оценочное обязательство подлежит отражению в БУ. В отношении оценочного обязательства по оплате отпусков соблюдаются все перечисленные условия п. 12 ПБУ 8/2010:

А) В силу ст. 114 ТК РФ предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам является обязательным. Даже если работник в период его работы в организации не использует свое право на оплачиваемый отпуск, а увольняется до использования такого права, его право на отпуск также реализуется путем осуществления ему работодателем соответствующей выплаты – компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, организация не может избежать обязанности по оплате работнику очередного отпуска либо вместо нее - компенсации за неиспользованный отпуск.

Б) При начислении (выплате) компенсации за неиспользованный отпуск уменьшение экономических выгод организации не только вероятно, но и неизбежно, поскольку во всех случаях предоставления гарантий и компенсаций работникам, предусмотренных ТК РФ, соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя.

В) Все необходимые параметры для начисления оплаты за очередной отпуск либо компенсации за неиспользованный отпуск однозначно определены законодательством. ТК РФ определена продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска – 28 календарных дней.

Начисленные пособия по соц.страхованию:

Д20 К70 - первые 2 дня нетрудоспособности в связи с болезнью и травмой оплачивается за счет средств работодателя;

Д69 К70 - с 3 дня за счет ФСС Это не касается пособия по уходу за ребенком, беременности, родам Начисление доходов от участия в капитале организации отражается: Д84 К70; Начисление мат.помоши и др.выплат соц.характера: Д91 К70

По Д сч.70 отражаются различного рода удержания производимые из з/пл работников. В зависимости от основания различают 3 вида удержаний: 1. обязательные - НДФЛ, удержание по исполнительным листам (алименты-Д70 К76 с/с «Расчеты по исполн.листам), по решению суда в пользу юр и физ.лиц.; 2. по инициативе работодателя - удержания за причиненный мат.ущерб (Д70 К73), своевременно не возвращенных сумм полученных в подотчет (Д94 К71; Д70 К94), за допущенный брак (Д70 К73), за полностью не отработанные дни предоставленного отпуска при увольнении.; 3. по инициативе работника - м/б удержаны алименты, удержание в счет выданных ранее займов и др. Аналитический учет по сч.70 ведется по каждому работнику организации.

Расчеты с персоналом по прочим операциям.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками орг-ии, кроме расчетов по ОТ и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

1) 73.1 «Расчеты по предоставленным займам»;

2) 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками орг-ии по предоставленным им займам (на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, обзаведение домашним хозяйством и др.).

Д73 К50, 51 - отражена сумма предоставленного работнику организации займа.

Д50,51,70 К73 – отражена сумма платежей, поступивших от работника заемщика.

Как отразить ущерб, в первую очередь зависит от того, как оформлены отношения между вашей организацией и работником: 1) если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с Трудовым кодексом РФ; 2) если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с Гражданским кодексом РФ (как правило, в полном объеме).

Для того чтобы отразить ущерб, который работник причинил вашей организации, к счету 73 предназначен субсчет 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", где учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, который причинил работник орг-ии в результате недостач и хищений ДС и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Согласно ТК РФ, работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок (ст. 241 ТК РФ).

Например, ограниченная материальная ответственность наступает, если работник:

а) испортил имущество организации по небрежности или неосторожности; б) потерял или неправильно оформил документы (например, работник неправильно составил акт приемки товаров, и организации из-за этого было отказано во взыскании с поставщика суммы выявленной недостачи); в) допустил брак в работе.

В этих случаях сумму ущерба вы можете удержать из з/пл раб-ка на основ. распоряжения руков-ля:

Дебет 73-2 Кредит 94 (28) - сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

Дебет 70 Кредит 73-2 - денежные средства удержаны из зарплаты работника.

Такое распоряжение д.б. сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба (ст.248 ТК РФ). Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд.

Общая сумма удержаний при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%, а в особых случаях (например, если взыскание производится по нескольким исполнительным документам) - 50% заработной платы работника.

Если работник возмещает ущерб, причиненный преступлением, размер удержаний не может превышать 70% (ст.138 ТК РФ).

К полной материальной отв-ти работника можно привлечь лишь в некоторых случаях, например:

- с работником был заключен договор о полной материальной ответственности;

- утраченные ценности работник ранее получил на основании специального письменного договора или по разовому документу. Полный перечень таких случаев приведен в статье 243 ТК РФ.

Е/и с раб/ом договор о полной материальной отв-ти заключен не был, а сумма причиненного им ущерба превышает его ср. месячный заработок, ущерб можно попытаться возместить через суд.

Если суд отказал в иске или работник был оправдан, недостачу придется списать на убытки.

Работодатель имеет право привлечь работника к материальной отв-ти за ущерб, причиненный недостачей материальных ценностей, но в случаях, когда сумма ущерба не превышает среднего месячного заработка работника. Указанное распоряжение издается не позднее 1 месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба. А когда размер ущерба превышает среднемесячный заработок работника и возместить самостоятельно ущерб он не соглашается, взыскание ущерба возможно только посредством суда.

Размер ущерба определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества, при его определении могут возникнуть разницы, превышающие учетные цены.

В БУ орг-ии по учету удержаний за причиненный мат.ущерб оформл-ся след. записями:

Д 94 К 10,01,41,43,90 – отражена недостача соотв-их ценностей;

Д 73.2 К 94 – взыскана недостача с МОЛ.

Если с виновных лиц взыскивается ст-ть недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость (с/ст), то разница между ст-ю недостающих ценностей, зачисленной на счет 73, и их стоимостью, отраженной на счете 94, относится в К98:

Дебет 73.2 Кредит 94

Дебет 73.2 Кредит 98 – разница.

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 в К91:

Дебет 50 Кредит 73.2

Дебет 98 Кредит 91.1

Работник может возместить причиненный ущерб добровольно (ст. 248 ТК РФ)6

Д 50 К 73-2 - работник внес сумму недостачи в кассу;

Д 70 К 73-2 - сумма недостачи удержана из зарплаты работника по его заявлению.

В Д73.2 относятся также подлежащие взысканию с виновных лиц потери от брака. Таким основанием для отражения потерь от брака явл-ся документы, подтверждающие факт наличия брака, информир-го о причинах возник-ия брака, о вин. лицах, о суммах, подлежащих взысканию с вин лиц. Таким документом явл «Акт о браке».

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов»(за недостающие ТМЦ), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции).

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в дебет счетов учета денежных средств – на суммы платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы удержаний; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»– на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по 73ведется по каждому раб-ку орг-ии.

НДФЛ. Большинство доходов, выплачиваемых орг-ей раб-ам в теч. календарного года, облагаются НДФЛ. Общая ставка налога 13%. Однако для некоторых доходов установлены спец. налоговые ставки (ст.224 НК РФ – налоговые ставки). Например: 35% в отношении след. доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в размерах превышающие 4000 рублей;

- %ых доходов по вкладам в банках в части превышения суммы %тов, начисленной в соотв. с усл-ями договора, над суммой %ов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в теч.периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в ин.валюте исходя из 9 процентов годовых.

30% - в отношении всех доходов, получаемых ФЛ-ми, не являющимися налоговыми резидентами РФ

9% - 1) в отнош. доходов от долевого участия в деят-ти орг-ий, полученных в виде дивидендов ФЛ-ами, являющимися налоговыми резидентами РФ; 2) в отнош. доходов в виде %ов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.07 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1.01.07 года.

Выплачивая работникам ДС, организация обязана удержать НДФЛ и перечислить его сумму в бюджет. В учете делается запись: Д 70 К 68 с/с "Расчеты по НДФЛ" - удержан НДФЛ с сумм, выплаченных работникам Налогом облагают общую сумму дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенную на сумму доходов, необлагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Налоговые вычеты бывают:

- стандартные. В ст.218 НК РФ прописан список стандартных нал. вычетов. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

С 2012 года отменяется стандартный вычет в размере 400 руб. в месяц, который полагался всем работникам, не отнесенным к льготным категориям (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

- социальные (Например, н/пл-ик имеет право на получение след. нал. вычетов: в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям и др. Полный список приведе в ст.219 НК РФ.

- имущественные. Полный список перечислен в ст.220 НК РФ.

С 2012 года пенсионеры, не имеющие доходов, облагаемых по ставке 13%, смогут переносить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех лет (п. 3 ст. 210 и подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

- профессиональные (Например, авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов) и т.д. Полный список прописан в ст. 221 НК РФ. Право на получение профессиональных налоговых вычетов реализуется путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

Организация может уменьшить доход работника на стандартные, профессиональные и некоторые имущественные налоговые вычеты. Другие вычеты (например, социальные) работник м. получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год. Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет.

1 Расчеты с работниками:

Д20 (25 , 26,44 и др) К 70 - начислена заработная плата;

Д70 Кредит 68 - удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам;

Д68 К51 - сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

2 Расчеты с ФЛ-ми. которые не явл. раб-ми орг-ии и выполняют работы (оказывают услуги) на основе договоров ГПХ:

Д20 (25,26 , 44 др) К60 (76) - начислен доход физическим лицам;

Д 60 (76) К 68 - удержан НДФЛ из доходов физических лиц;

Д68 К51 - сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

Выплата дивидендов физическим лицам. которые являются работниками организации:

Д 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыгок)" К70 " - начислены дивиденды в пользу ФЛ;

Д70 К 68- удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;

Д68 К51 - сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

Выплаты дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации:

1 Д 84 К75 с/с 2 "Расчеты по выплате доходов" - начислены дивиденды в пользу физических лиц;

Д 75/2 "Расчеты по выплате доходов" К 68 - удержан НДФЛ с 2 дивидендов, начисл-х в пользу фл;

Д68 К51 - сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

Д 99 К 68 - Сумма начисленных пеней и штрафов за нарушение з/дат-ва о НДФЛ