2.Учет операций по расчетным , валютным и другим счетам в банке. Очередность списания денежных средств с расчетных счетов.

Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безнал. порядке ч/з расч счет. Кажд. орг-ция обязана иметь хотя бы один расч. счет в банке. Кол-во расч. счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом кол-ве банков. Для открытия р/счета орг-ция д. представить в учреждение выбранного ею банка след. док-ты: заявление на открытие счета; нотариально заверенные копии устава, учредительного договора и свидетельства о гос регистрации орг-ции; свидетельство налогового органа о регистрации орг-ции в качестве н/п-ка; копию справки о присвоении орг-ции стат, кодов, карточку с образцами подписей рук-ля, зам.рук-ля и гл.бух-ра с оттиском печати по установленной форме, заверенную нотариально. При открытии счета орг-ция обязана в течение 7 дней сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации, в противном случае в соответствии КоАП ст.15.4 влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

Формы безнал. расчетов избираются клиентами кредитных орг-ций самост-но и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Кредитные орг-ции осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расч. документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календ. дней, не считая дня их выписки. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расч. док-тах не допускаются. Банк может списать деньги с расч. счета клиента только по поручению орг-ции или в бесспорном порядке по требованиям кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. ДС списываются со счета в пределах имеющихся на счете сумм. Операции по зачислению ДС на р/счет или списанию с него банк производит на осн-ии письм распоряжений владельцев р/счета (объявлений на взнос денег наличными, платежных треб-ий) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Операции по расчетному счету в БУ отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать орг-ции за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронол. порядке. Они являются основанием для бух. записей. Бухгалтерия проверяет правильность данных, ук-ых в выписке, и при обнаружении ошибки извещает об этом банк. ДС п/п, хранящиеся на р/ счетах, уч-ют на синтет. сч. 51 «Расчетные счета- активный; по дебету -поступления ДС на счет орг.; по кредиту отражаются все платежи с р/сч. Аналит.учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

Наименование операции	д	К
ДС, сданные из кассы на расчетный счет (выручка от продажи, депонированная зарплата и пр.)	51	50
перечисление на расч. счет сумм по возвращенным в банк чекам и аккредитивам (оставшимся неиспользованными)	51	55
ДС, числившиеся в пути, зачисленные на расчетный счет	51	57
поступление ДС от покупателей и заказчиков, в т.ч. получение авансов под поставку МЦ, выполнение работ, по частичной оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков	51	62
перечисление поставщиками разлмчных сумм, вт.ч. возвратранее выданного аванса	51	60
суммы полученных краткосрочных кредитов и займов	51	66
суммы полученных долгосрочных кредитов и займов	51	67
поступление на расчетный счст из бюджета сумм по перерасчетам(возврат и пр.)	51	68
Поступление сумм, полученных от органов соц. страх-я и обеспечения, по превышению соответствующих расходов над отчислениями	51	69
фактическое поступление сумм вкладов от учредителей в уставный капитал	51	75
поступление сумм ранее предъявленных и удовлетворенных претензий	51	76
поступление в кассу из кредит. орг-ции денежных средств (на выдачу ЗП, пенсий, пособий, премий)	50	51
зачисление ДС на аккредитивы и особые счета; задепонированы средства при выдаче чековых книжек.	55	51
погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, в том числе обеспеченной выданными векселями; отражены суммы авансов выданных (под поставки материальных ценностей, по оплате продукции, принятой по частичной готовности и т.п.)	60	51
погашение краткосрочных кредитов и займов со счетов в кредитных организациях	66	51
погашение долгосрочных кредитов и займов со счетов в кредитных организациях	67	51
погашение задолженности по расчетам с бюджетом, произведены аванс. платежи по налогам и сборам	68	51
фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию в пользу страховых органов	69	51
перечисление денежных средств учредителям (участникам) в счет причитающихся дивидендов	75	51
ошибочно списанные сумы	76	51

На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.

Валютными операциями считаются:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валют. ценностей на законных основаниях, а также исп-ние валютных ценностей в качестве средства платежа;

• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валют. ценностей, валюты РФ и внутр. ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валют. ценностей, валюты РФ и внутр. ценных бумаг в качестве средства платежа;

• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валют. ценностей, валюты РФ и внутр. ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валют. ценностей, валюты РФ и внутр. ценных бумаг в качестве средства платежа;

• ввоз на тамож. тер-рию РФ и вывоз с тамож. тер-рии РФ валют. ценностей, валюты РФ и внутр. ценных бумаг;

• перевод ИВ, валюты РФ, внутр и внеш ценных бумаг со счета, открытого за пределами тер-рии РФ, на счет того же лица, открытый на тер-рии РФ, и со счета, открытого на тер-рии РФ, на счет того же лица, открытый за пределами тер-рии РФ;

• перевод нерезидентом валюты РФ, внутр и внеш ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на тер-рии РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на тер-рии РФ.

Валютные операции между резидентами запрещены, за искл случаев, определенных статьей 9 Фед закона «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

Движение валют средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». По Д52 отражается поступление ДС на валютные счета предприятия. По К52 отражается списание ДС с валют счетов п/пю Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валют сч. п/п и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на сч. 76 "Расчеты с разными деб-ами и кредиторами".Операции по вал. счетам отр-ся в БУ на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов. К счету 52 «Валют счета» открываются субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Орг-ция может использовать ИВ для расчетов с ин. контрагентами, на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках. С валют счета налич деньги можно снять только для оплаты командир-ных.

Открытие валют счета за пределами РФ относится к валют операциям, связанным с движением капитала. Согласно п.5 ст.5 закона РФ «О валют регулировании и валют контроле» резиденты могут иметь счета в ИВ в банках за пределами РФ в случаях, уст-ных Цент банком РФ.

ДС на валют счетах в БУ и отчетности отражаются в рублях. Поэтому ИВ нужно периодически пересчитывать в руб по офиц курсу Банка России.

Переоценка выполняется: - на дату зачисления или списания валют средств с банк счета; - на дату составления бух отчетности; - по мере изменения курсов ИВ. Аналит учет по счету 52 "Валют счета" ведется по каждому счету в ИВ.

На спец счетах в банках учитываются ДС, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных ДС (они хранятся на расчетных счетах), часть их может храниться на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

К счету 55 "Спец счета в банках" открываются субсчета: 55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитив – спец банк счет, на котором резервируются ДС для расчетов с поставщиками. Зачисление ДС в аккредитивы отражается проводкой: Дт 55-1 Кт 51 (52,66). Списание средств (по мере представления в банк поставщиком документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств): Дт 60 Кт 55-1. Неиспользованная сумма в аккредитивах восстанавливается: Дт 51 (52,66) Кт 55-1. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Чековые книжки. Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать опр сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Для того чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонированные суммы отражаются проводкой: Дт 55-2 Кт 51(52). После этого принимаются к учету полученные чеки – Дт 006. На выплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки: Дт 60 Кт 55-2, и Кт 006. Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонир сумма восстанавливается на расч счет орг-ции: Дт 51(52) Кт 55-2, и Кт 006. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные счета – банк и другие вклады. Перечисление ДС во вклады отражается проводкой: Дт 55-3 Кт 51(52). Возвращение средств с депозита: Дт 51(52) Кт 55-3. Аналитический учет ведется по каждому вкладу.

В соответствии с ГК РФ: Списание ДС со счета осущ-ся банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание ДС, находящихся на сч., допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором м/у банком и клиентом. Очередность списания ДС со счета: 1. При наличии на счете ДС, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осущ-ся в порядке поступления распоряжений клиента и др. док-тов на списание (календ. очередность), если иное не предусм-но законом. 2. При недост-ти ДС на счете для удовл-ния всех предъявленных к нему требований списание ДС осущ-ся в след. очередности: в 1 очередь - списание по исполнительным док-там, предусм-щим перечисление/выдачу ДС со счета для удовлетворения треб-ний о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во 2 очередь - списание по исполнит. док-там, предусматривающим перечисление/выдачу ДС для расчетов по выплате выход. пособий и оплате труда с лицами, работающими по труд. договору, в т.ч. по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; в 3 очередь - списание по платежным док-там, предусматривающим перечисление или выдачу ДС для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по труд. договору (контракту), а также по отчислениям в ПФ РФ, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования; в 4 очередь - списание по платеж. документам, предусм-щим платежи в бюджет и внебюдж фонды, отчисления в которые не предусм-ны в 3 очереди; в 5 очередь - списание по исполнит. док-там, предусм-щим удовлетворение др. денеж. требований; в 6 очередь - списание по др. платеж. док-там в порядке календ. очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календ очередности поступления документов.