- •1. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины.
- •2.Учет операций по расчетным , валютным и другим счетам в банке. Очередность списания денежных средств с расчетных счетов.
- •3. Особенности учета операций в иностранной валюте. Учет курсовых разниц.
- •4. Долгосрочные инвестиции: понятие. Классификация, оценка, особеиности бухгалтерского и налогового учета
- •6. Основные средства: нормативная база, понятие, классификация, оценка.
- •7. Учет поступления основных средств и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления. Формирование первоначальной стоимости ос для целей бу и ну.
- •9 Учет реализации, списания и прочего выбытия основных средств. Учет ндс по операциям, связанным с выбытием ос
- •10.Бухгалтерский и налоговый учет затрат на восстановление (модернизацию, реконструкцию и ремонт) ос.
- •11 Нематериальные активы: нормативная база, понятие, классификация, оценка, бухгалтерский и налоговый учет
- •12 Способы начисления и учет амортизации нематериальных активов.
- •Покупка нма. Основные хозяйственные операции:
- •Приобретение нематериальных активов по договору мены
- •14. Финансовые вложения: нормативная база, классификация, оценка и учет.
- •15. Порядок учета приобретения, заготовления и прочего поступления материалов (мпз). Учет ндс по операциям приобретения и выбытия материалов.
- •16. Учет отпуска материалов в производство и их оценка для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения
- •17. Способы оценки и учет товаров в оптовой и розничной торговле. Учет ндс по операциям приобретения и выбытия товаров.
- •18. Готовая продукция: оценка и учет. Учет готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
- •Учет гп по фактической себестоимости. В день передачи готовой продукции на склад сумма затрат на изготовление продукции списывается проводкой:
- •Учет гп по учетным ценам (нормативной (плановой) себестоимости). Гп по учетным ценам можно учитывать двумя способами:
- •19. Доходы от обычных видов деятельности: нормативная база, порядок признания, особенности отражения реализации по договору мены.
- •20. Учет прочих доходов и расходов.
- •21. Расходы по обычным видам деятельности: нормативная база, классификация, порядок признания в бухгалтерском учете. Учет расходов по элементам затрат и статьям калькуляции.
- •22. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по причитающимся доходам, по депонированным суммам.
- •23. Учет расчетов с персоналом по оплате труда, по прочим операциям. Порядок исчисления и уплаты ндфл.
- •24. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •25. Порядок начисления социальных пособий в 2012 году.
- •26. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •27. Учет расчетов по кредитам и займам: правовые основы, бухгалтерский и налоговый учет.
- •28. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности. Порядок учета резервов сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете.
- •29. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по авансам и векселям выданным.
- •30. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам и векселям полученным.
- •31. Учет собственного капитала(ск) предприятия. Порядок исчисления стоимости чистых активов
- •32. Учет нераспределенной прибыли ( нп), дивидендов и покрытия убытков.
- •33. Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с пбу 18/02. Порядок исчисления и учет налога на прибыль (нп).
- •34. Особенности бу и налогообложения операций приобретения и продажи объектов недвижимости.
- •35. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы: нормативная база, порядок признания, различия в бухгалтерском и налоговом учете.
16. Учет отпуска материалов в производство и их оценка для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения
Учет МПЗ ведется в соответствии с ПБУ 5/01 и Методическими указаниями по учету материально-производственных запасов.
Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации.Отпуск материалов на склады (в кладовые) подразделений организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.
При отпуске материалы должны измеряться в соответствующих единицах измерений (весовых, объемных, линейных, поштучно).
По мере отпуска материалов со складов (кладовых) подразделения на участки, в бригады, на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство.Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов.
В Инструкции по применению Плана счетов БУ фин-хоз-й деятельности орг-ий, указаны два варианта учета материальныхх ценностей - по фактической себестоимости их приобретения, заготовления или по учетным ценам. (Порядок учета закрепляется в учетной политике).
Фактический расход материалов в производство и на другие нужды отражается проводкой:
Дт 20, 23,25, 26 – Кт10 (если без использования счета 15)
Если МПЗ учитываются на счете 10 по учетным ценам, то при передаче их в производство на счета учета затрат списывается отклонение, учитываемое на счете 16 «Отклонение в стоимости мат.ценностей» проводкой Дт20, 23,25,26 –Кт16. При этом, если Факт.цены>Учетн.цены, то делается обычная запись, если Факт.цены<Учетн.цены, то красное сторно.
Первичными учетными документами по отпуску материалов со складов организации в подразделения организации являются лимитно-заборная карта (форма N М-8), требование-накладная (форма N М-11), накладная (форма N М-15).
Организация может применять самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов по движению МПЗ.
Оценка отпуска МПЗ в пр-во
При отпуске МПЗ в производство их оценка в БУ производится одним из следующих способов:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);
Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики. МПЗ, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов. Его применяют орг-ции с небольшой номенклатурой мат.р-рсов, выполняющие спецзаказы.
Оценка МПЗ по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.
При способе ФИФО применяют правило: первая партия на приход – первая в расход. Независимо от того, какая партия отпущена в производство, сначала списывают материалы по цене первой закупленной партии, затем по цене второй партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материалов за месяц.
Оценка МПЗ способом ФИФО основана на допущении, что МПЗ используются в хронологической последовательности закупок. В результате на конец отчетного периода оценка МПЗ определяется по фактической себестоимости последних закупок, а в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) учитывается стоимость ранних закупок.По каждой группе (виду) МПЗ в течение отчетного года применяется один способ оценки. Он должен закрепляться в учетной политике.В соотв. с Методическими указаниями по учету МПЗ применение оценки по средней с/с, и по ФИФО может осуществляться по взвешенной или скользящей оценке. Вариант расчета средних оценок должен раскрываться в учетной политике.(п.78)
Оценка МПЗ на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии, т.е. по себестоимости каждой единицы запасов, средней себестоимости, себестоимости первых по времени приобретений.
В налоговом учете помимо перечисленных способов предусмотрен способ оценки по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).При способе ЛИФО применяют другое правило: последняя партия на приход – первая в расход, т.е. сначала списываются материалы по себестоимости последней партии, затем по себестоимости предыдущей и т.д.Налогоплательщик закрепляет выбранный способ в учетной политике для целей налогообложения прибыли. Орг. применяет систему налогового учета, к которой относится и метод оценки сырья и материалов, последовательно от одного налогового периода к другому. Поменять используемый способ оценки запасов можно только с начала нового налогового периода. Если в законодательство о налогах и сборах внесены изменения, связанные с учетом материальных запасов, то дополнения в учетную политику можно вносить и в течение года, после вступления поправок в силу. Налогоплательщик вправе установить разные способы списания стоимости по отдельным группам материальных ценностей. Это не противоречит нормам действующего законодательства. Во избежание расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом целесообразно в налоговом учете использовать те же методы оценки материалов, что и в бухгалтерском учете. Если же организация решит по-прежнему использовать способ ЛИФО в налоговом учете, то ей придется согласно ПБУ 18/02 вести учет возникающих при этом налогооблагаемых временных разниц.
Для целей налогового учета материальные расходы также уменьшаются на стоимость возвратных отходов. В налоговом учете под возвратными отходами понимаются остатки сырья-, материалов и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению. Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов продукции, а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.Для целей налогового учета возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:*по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);*по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.