1. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины.

Для обобщения информации о наличии и движении ден средств в кассах организации предназначен активный счет 50 «Касса», в дебет его записывают поступление ден. средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 «Касса» м.б. открыты субсчета:50-1 «Касса организации»;50-2 «Операционная касса»;50-3 «Денежные документы» и др На субсч. 50-1 «Касса организации» учитывают ден. средства в кассе. Если орг-ия проводит кассовые операции с иностранной вал-ой, то к сч 50 открывают субсч. для обособленного учета движения каждой наличной иностр-ой валюты На субсч. 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение ден. средств в кассах портов, вокзалов и т.п Этот субсч. открывается организациями при необходимости. На субсч. 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки гос пошлины и другие денежные документы. Денежные документы хранятся в кассе и учитываются отдельно от наличных денег с подразделением по видам документов.Основными бухгалтерскими проводками, отражающими движение наличных денег, яв-ся; Д50 К 90-ня сумму полученной ВР, работ или услуг основного производства (по обычным видам деятельности);Д50 К 91-на сумму полученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и ВР (работ, услуг), не относящихся к обычным видам деятельности);Излишки ДС, выявленные при инвентаризации; Д50 К 51-на сумму ДС, полученных с расчетного счета и оприходоеанных в кассе; Д50 К75-на сумму наличных ДС, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации; Д50 К62-на сумму полученных авансов (под поставку товаров или продукции выполнение работ или оказание услуг); Д70 К50-на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т.п.); Д71 К50 - на сумму ДС, выданных подотчетному лицу; Д51 К50- на сумму наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение; Д60 К50-на сумму, выплаченную поставщику в оппату за приобретенную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Д94 К50- на сумму недостачи, выявленной при инвентаризации. Также на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов:Д50.3 К71-на сумму ден. документов, приобретенных через подотчетное лицо Д50.3 К76-на сумму ден. документов, приобретенных в безналичном порядке. При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат. Например:Д71 К50.3-на стоимость проездных документов, выданных работнику, направляемому в командировку; Д26 К50.3-на сумму стоимости почтоеых марок, использованных для пересылки корреспонденции; Д94 К50.3-на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов; Д73 К50.3-выданы путевки работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части средств, внесенной работником). Дпя осущ-ия расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. При осуществлении расчетов с населением прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Заявление о регистрации контрольно-кассовой техники (а также о перерегистрации и снятии кассы с учета) нужно подавать по новой форме (утв. приказом ФНС РФ от 21.11.11 № ММВ-7-2/891@). Новое заявление состоит из титульного листа и двух разделов. В первом отображаются сведения о самой контрольно-кассовой технике, а также о ЦТО, с которым заключен договор на техподдержку ККТ. Во второй раздел вносятся сведения об адресе места установки ККТ.

Новый Порядок ведения кассовых операций вступил в действие 1 января 2012 года. (Положение ЦБР от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации") Этот документ заменяет с 1 января 2012 года старый Порядок кассовых операций, утвержденный в 1993 году. Новый порядок ведения кассовых операций распространяется не только на юридических лиц (ОСНО), но и на налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, а также на индивидуальных предпринимателей. В частности, устанавливается максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе. Соответственно, данную величину определяет руководитель организации или ИП после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня. Юр.лицо, ИП обязаны хранить в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег. Накопление юр.лицом, ИП наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат зар/платы, стипендий, других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юр.лицом, ИП в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита не допускается. Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников (кассирами), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Кассовые операции могут проводиться руководителем. Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами(ПКО) 0310001, расходными кассовыми ордерами(РКО) 0310002 (кассовые документы). Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юр.лицу, ИП. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юр.лицом, ИП, т.е. они больше не обязаны оборудовать кассовые комнаты, и, значит, их не будут штрафовать за отсутствие таковых. Обособленные подразделения, имеющие расчетные счета в банках, ведут обособленно кассовые операции и устанавливают отдельный лимит кассы Организация работы по ведению кассовых операций. Кассовые документы оформляются:главным бухгалтером;бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера). В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы). Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. ПКО подписывается главбухом или простым бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем или кассиром. Если кассой занимается сам директор, то на ПКО будет стоять только его подпись. РКО подписывается руководителем, а также главбухом или простым бухгалтером. При отсутствии бухгалтеров на «расходнике» должны стоять автографы руководителя и кассира. Если кассу ведет директор, то на РКО достаточно одной его подписи. Кассовая книга, заполняемая в бумажном виде, брошюруется до начала ее ведения. Тогда же в ней проставляются номера страниц. Надпись о количестве листов скрепляется печатью и подписями директора или предпринимателя, а также главбуха.Если кассовая книга заполняется в электронном виде, то листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января каждого года. В конце дня лист «электронной» кассовой книги нужно распечатать в двух экземплярах. Брошюровать такие листы и заверять надпись о количестве листов необходимо не реже, чем раз в год. Книгу учета выданных и принятых кассиром денежных средств надо вести только в случае, когда в организации несколько кассиров. Если документ заполняется в электронном виде, то после каждой передачи денег старший кассир и кассир должны скреплять операцию электронными цифровыми подписями. В конце каждого дня листы книги следует распечатать, а затем, не реже, чем раз в год, сброшюровать и заверить надпись о количестве листов. Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005. Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе. Контроль за ведением кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель. Порядок приема наличных денег. Прием наличных денег юр.лицом, ИП, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001 (ПКО). Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. Кассир сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы кассир подписывает ПКО, квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001 и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к ПКО. При несоответствии - кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. ПКО кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для оформления ПКО на фактически вносимую сумму наличных денег. При ведении кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется ПКО на общую сумму принятых наличных денег. Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится кассиром по ПКО. Порядок выдачи наличных денег. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юр.лица, ИП, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002 (РКО). Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011. Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись "по доверенности". Доверенность прилагается к РКО (расчетно-платежной, платежной ведомости).При выдаче наличных денег по РКО кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает РКО получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег и подписывает РКО. После выдачи наличных денег по РКО кассир подписывает его. Для выдачи наличных денег работнику под отчет РКО оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем. Продолжительность срока выдачи наличных денег по этим выплатам не может превышать 5 рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для этих выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск штампа или делает надпись "депонировано" напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, и оформляет реестр депонированных сумм. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется РКО. Порядок ведения кассовой книги 0310004. Для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы, юр.лицоИП ведут кассовую книгу 0310004. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому ПКО (РКО), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юр.лицу.Учет переводов в пути В период с момента передачи ДС инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям(если перевод осуществляется более 1 дня, сданные ДС учитывают на активном синтетическом сч. 57 «Переводы в пути».Основанием для принятия ДС на учет по сч. 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу ВР инкассаторам или другие подобные документы. Движение ДС (переводов) в ИВ учитывают на счете 57 обособленно Суммы наличных ДС, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в Д сч. 57 с К сч. 50 «Касса».С кредита сч. 57 ДС списывают в дебет сч. 51 . (согласно выписке банка) или других сч.в в зависимости от их использования (50,52,62,73).Отв-ть за нарушение кассовой дисциплины КоАП Статья15.1. Нарушение порядка работы с ден.наличностью и порядка ведения касс. операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими орг-ями сверх установленных размеров, неоприходовании в кассу ден. наличности, несоблюдении порядка хранения свободных ден. средств, и в накоплении в кассе наличных денег сверх уст-ых лимитов, -влечет наложение админ. штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; на юр. лиц - от 40000 до 50000 руб., предприниматели несут админ. ответственность как должностные лица, значит, не соблюдая лимита, они тоже рискуют подвергнуться штрафу от 4000 до 5000 руб. Контролыю-кассовую технику нужно применять всегда, когда речь идет о реализации товаров, работ или услуг за наличный расчет либо с использованием платежных карт (54-ФЗ от 22.05.03 "О применении контрольно-кассовой техники при осущ-ии наличных ден. расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт") Неприменение в установленных случаях ККМ, применение не соответствующей требованиям ККМ либо используется с нарушением установленного порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), - предупреждение или штраф на граждан в размере от 1500 до 2000 руб.; на должностных лиц - от 3000 до 4000 руб.; на юр.лиц - от 30 тыс. до 40 тыс. руб. (ст 14.5 КоАП РФ).