14. Сутність, необхідність та види податків

Податки — дуже складна фінансова категорія, яка здійснює вплив на всі економічні явища та процеси. Податки — обов'язкові платежі, які законодавчо встановлюються державою, сплачуються юридичними та фізичними особами в процесі розподілу та перерозподілу частини вартості валового внутрішнього продукту й акумулюються в централізованих грошових фондах для фінансового забезпечення виконання державою покладених на неї функцій.

Відповідно до сутності податків, ця категорія розглядається як не тільки економічна, а й суспільно-соціальна. Процес стягнення податків пов'язаний із соціальним статусом (рівнем добробуту) конкретних платників податків. Через сплату податків реальні доходи понижуються, але при отриманні від держави суспільних благ та трансфертних платежів реальний добробут покращується.

Отже, суспільна ціна податків визначається втратою частини особистого прибутку конкретними платниками, яку через бюджет перерозподіляють між усіма членами суспільства. Таким чином, податки відображають складні економічні відносини і тому мають бути адекватними цим відносинам. У протилежному випадку вони не зможуть повною мірою виконувати покладені на них функції.

Для вивчення природи податку важлива роль відводиться дослідженню конкретних функцій цієї категорії, без визначення яких неможливе розкриття суспільного призначення податків.

Функції податку — вияв сутності податку в дії, спосіб вираження його властивостей.

Дві функції: фіскальну і розподільно-регулюючу, які мають об'єктивний характер та існують з моменту виникнення податків. Конкретні вияви їх рис пов'язані з умовами суспільного розвитку.

Зміст фіскальної функції полягає в тому, що за допомогою податків формуються фінансові ресурси держави. Фіскальна функція забезпечує об'єктивні умови для утворення матеріальної основи функціонування суспільства. За її допомогою реалізується велика частина суспільного призначення податків, виявляються конкретні форми утворення грошових фондів держави, які забезпечують виконання покладених на неї функцій. Податки виступають основним (найважливішим) джерелом доходів бюджетів різних рівнів.

Розподільно-регулююча функція полягає в тому, що за допомогою податків відбувається перерозподіл вартості валового внутрішнього продукту між державою та її суб'єктами і через елементи податку (об'єкт, суб'єкт оподаткування, ставка податку, податкові пільги та ін.) держава має змогу регулювати вартісні пропорції такого розподілу.

До основних елементів податку належать:1) суб'єкт податку 2) об'єкт оподаткування 3) предмет оподаткування 4) ставка податку

Іншими елементами податку, які конкретизують зміст основних елементів або мають самостійне значення, є:

1) джерело сплати 2) база оподаткування 3) одиниця оподаткування 4) податкові пільги 5) порядок сплати податку 6) податковий звіт 7) податковий період 8) звітний період

Податки можна класифікувати за певними ознаками .Основними з них є такі: 1. За економічним змістом об'єкта оподаткування:— податки на доходи та прибутки— податки на споживання— майнові податки.

2. За формою оподаткування:

— прямі податки— непрямі податки

3. За рівнем державних структур, що впроваджують податки:

— загальнодержавні податки— місцеві податки та збори

4. За способом встановлення податкових зобов'язань:

— розкладні (розкладкові) податки — окладні

5. За повнотою прав використання податкових надходжень:

— закріплені — регулюючі