15. Акцизы. Виды подакцизных товаров. Порядок и сроки уплаты в бюджет.

16. Акцизы. Налогоплательщики. Налоговые ставки. Налоговый вычет.

17. Налог на прибыль организаций. Налогоплательщики; объект налогообложения; классификация доходов и расходов; порядок признания доходов и расходов;

Это основной прямой налог с организации, регламентируется 25 главой НК. Налогоплательщиком выступают Российские организации, а так же иностранные, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства и получающие доходы от источников России. Не являются плательщиками организации, применяющие специальные налоговые режимы, а так же организации, занимающиеся игорным бизнесом. Объектом налогообложения выступает:

• для российских организаций – доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

• для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства – это доход, полученный от источников России.

Под доходами понимается поступление в организацию в денежной и натуральной формах, без учета НДС и акцизов. Для целей налога на прибыль существует 2 метода признания налога на прибыль и 2 метода признания выручки:

• кассовый метод (по оплате)

• метод начисления и по отгрузке

Основным методом выступает метод начисления, а кассовый метод могут принимать те организации у кого маленькие выручки (до 1 миллиона в квартал).

Налоговой базой выступает величина прибыли, полученная налогоплательщиком за налоговый период.

Согласно 25 главе доходы подразделяются на:

• Доходы от реализации – это выручки от реализации товаров и услуг, имущества и имущественных прав, без НДС

• Вне реализационные доходы. К ним относятся доходы от долевого участия других организаций, дохода от сдачи имущества в аренду (если это не основная деятельность организации), стоимость безвозмездно полученного имущества, процентные доходы (проценты, полученные по договору займа, по ценным бумагам), штрафы, пенни (иные санкции за нарушения договоров), положительная курсовая разница (разница между покупкой и продажей валюты)

Доходы, которые не учитываются для определения налоговой базы:

• Вклады в уставный капитал

• Суммы, полученные по договору кредита и займа

• Целевое финансирование и гранты

• Полученная предоплата или авансы, если используется метод начисления

• Имущество и денежные средства, поступившие комиссионерам или агентам при исполнении посреднических договоров

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получения доходов.

Расходы подразделяются на прямые и косвенные.

Расходы подразделяются на:

• Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Материальные расходы – это расходы, направленные на приобретение сырья, материалов, запасных частей, комплектующих частей, топлива, производственных услуг, электроэнергии. Эти расходы принимаются к затратам по мере их фактического использования или их участия в производственном процессе. Для списания материалов в 25 главе предусмотрено 4 метода:

- По каждой единице

- По средней себестоимости

- ФИФО

- Метод ЛИФО

2. Амортизация

3. Расходы на оплату труда. Эту группу входят начисления работникам по трудовым договорам в денежной или натуральной формах; стимулирующие начисления и премии, предусмотренные коллективным договором; надбавки и компенсации, предусмотренные законодательством; обязательное страхование работников, включая обязательные страховые взносы, страхование от несчастных случаев; добровольные платежи работодателей, уплаченных в виде взносов за работников.

• В пределах норм по долгосрочному не менее 5 лет по государственному пенсионному страхованию и страховым случаям (предусмотрен общий размер взносов не может превышать 12% от ФОТ),

• Добровольное медицинское страхование работников (ограничение составляет не более 6%)

• Добровольное личное страхование на случай смерти или причинения вреда здоровью (до 15 000 в год на одного застрахованного работника).

г) Прочие расходы

• Вне реализационные расходы

Метод признания выручки отражается также и на методе признания расходов.

Пример, организация в течение квартала закупила 3 партии материалов:

1 партия 2000 ед. – 3000 рублей за ед.;

2 партия 2500 ед. – 3300 рублей за ед.

3 партия 1500 ед. – 3500 рублей за ед.

В течение этого квартала фактически было израсходовано 5 тысяч единиц. Материальные расходы посчитать 3 методами. Найти среднюю взвешенную.

Средняя себестоимость: общие расходы на материалы/количество единиц

(2 000*3 000+2 500*3 300+1 500*3 500)/ 2 000+2 500+1 500 = 3 250

Эту стоимость * на фактически использованные: 3250*5000 = 16 250 000

Метод ФИФА: т.к. мы израсходовали 5 000 единиц:

2 000*3 000 + 2 500*3 300 + 1 500*3 500 = 16 000 000

Метод ЛИФО: счет с конца

1 500 * 3 500 + 2 500 * 3 300 + 1 000 * 3 000 = 16 500 000

При этом не учитываются в составе расходов сумма материальной помощи, премии уплаченные за счет чистой прибыли, суммы на оплату путевок, на лечение или на отдых.

Пример, размер начисленной зарплаты за год составил рублей 5 000 000, размер премий 1 000 000, организация оплатила взнос по добровольному страхованию жизни на 5 лет 850 000 за всех. Оплатил взнос по добровольному страхованию 500 000 рублей. 5 человек было застраховано на случай смерти взнос составил 100 000 рублей (на всех).

18.  Расчет фактической суммы налога на прибыль. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок и сроки уплаты в бюджет.

19.  Налог на имущество организаций.

20.  Обязательные социальные платежи: льготы; ставки; расчетный и отчетный периоды; порядок и сроки уплаты.

22.  Права и обязанности налогоплательщиков.

23.  Права и обязанности налоговых органов.

24.  Виды налоговых проверок и методика их проведения. 

25.  Понятие налогового правонарушения. Виды налоговых правонарушений. Срок давности. 

26. Налоговая ответственность, налоговое преступление, формы ответственности. Нормативной базой данного вопроса является гл. 15 и 16 налогового кодекса первая часть, кодекса об административных правонарушениях и уголовный кодекс. Налоговая ответственность это применение налоговых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными органами налогоплательщиков и лица, содействующих в уплате налогов. Налоговое правонарушение это совершенное противоправное деяние – это действие или бездействие – налогоплательщика, налогового агента или других лиц, за которые установлена ответственность. Субъектами налоговой ответственности являются организации и физические лица являющиеся налогоплательщиками , налоговые агенты, сборщики налогов и сборов и другие лица. Налоговым кодексом предусмотрены общие условия привлечения к налоговой ответственности:

1. Налогоплательщик не виновен в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не доказана в предусмотренном порядке, не установлена решением суда

2. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

3. Не устранимое сомнение в виновности налогоплательщика толкуется в его пользу.

4. Налогоплательщик и налоговый агент вправе исправить ошибки при исчислении уплаты налогов.

В налоговом кодексе есть смягчающие обстоятельства, а так же в ст.111 переставлены обстоятельства смягчающие вину. Срок давности за совершение налогового правонарушения определен в 3 года. Срок давности для взыскания санкций установлен не позднее 3-х месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

Основные налоговые правонарушения. Для налогоплательщиков и налоговых агентов налоговые правонарушения можно разделить на 4 группы:

1. Сокрытие или занижение объектов налогообложения. Может входить сокрытие доходов выручки организации. Занижение доходов и прибыли. Неправомерно отнесение расходов, применение налоговых вычетов.

2. Нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения. Входят сокрытие или не учет объектов налогообложения, т е не оприходование ОС, материальных ценностей. Пример первичных документов, отнесение расходов или вычетов не в том периоде.

3. Нарушение порядка представления документов в налоговые органы. Входит неподача деклараций или не своевременная подача деклараций, не своевременное представление документов, не обходимых налоговым органам.

4. Нарушение порядка уплаты налогов. Неуплате налога, налогоплательщикам. Так же относятся неуплаты или задержка уплаты налоговым агентам.

Виды ответственности:

1. Административная ответственность в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Штрафы, которые предусмотрены 1 частью налогового кодекса.

2. Административная ответственность в отношении должностных лиц.

3. Уголовная ответственность, которая предусмотрена уголовным кодексом за уклонение уплаты налогов в крупных и особо крупных размеров.

Штрафы, предусмотренные в 1 части налогового кодекса.

1. Неуплата или не полная уплата налога (20% от не уплаченной суммы налога, если судом доказан умысел то -40%).

2. Нарушение порядка постановки на учет (за нарушение срока штраф 10 тыс. рублей)

3. Ведение деятельности без постановки на учет или без лицензии (10% от дохода за время такой деятельности, но не менее 40 тыс. рублей)

4. Не предоставление налоговой декларацией в налоговые органы в установленный срок ( 5% от суммы налога по декларации за каждый полный и не полный месяц не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога) пример: налогоплательщик вовремя не подал НДС до 20 апреля за 1 квартал, декларацию не подал до 8 октября.

5. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения. ( в течение одного налогового периода -10 тыс. рублей, более одного налогового периода- более 30 тыс. рублей, если эти деяния повлекли занижение налоговой базы- 20% от неуплаченного налога)