- •Общая характеристика долгосрочных инвестиций
- •1.1 Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация и задачи учета
- •1.2 Учет операций по приобретению основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов
- •1.3 Учет затрат по строительству объектов
- •1.4 Учет затрат на приобретение оборудования, сданного в монтаж.
- •1.5 Источники долгосрочных инвестиций.
- •2. Организация учета долгосрочных инвестиций в ооо ″ Транспортник″
- •2.1 Краткая характеристика предприятия
- •2.2 Организация учета долгосрочных инвестиций на предприятия
- •2.3 Документальное оформление деятельности в порядке долгосрочных вложений
- •Практическая часть.
- •Заключение
- •Список литературы
2.3 Документальное оформление деятельности в порядке долгосрочных вложений
Известно, что одним из условий принципа обоснованности принятия хозяйственной операции к учету и ее достоверности является документальная подтвержденность данной операции. Операция принимается к учету, при наличии надлежащим образом оформленных первичных документов (накладных, счет-фактур, кассовых чеков, документов внутреннего складского учета и т. д.). Однако по отношению к инвестиционной деятельности это не является достаточным обоснованием для отражения в учете операций долгосрочных вложений. Необходимо наличие документов более общего порядка. Такими правоустанавливающими документами являются договора, приказы руководителя предприятия, акты обследования основных средств, заключение комиссий и т. д. Номенклатура такой документации зависит от многих условий: источников долгосрочных инвестиций, способа проведения капитальных вложений и их вида и т. д. Так, например, привлечение необходимых для инвестирования средств за счет выпуска дополнительных акций и размещение этих ценных бумаг среди сторонних организаций. Может потребоваться договор о целевом использовании средств и проспект эмиссии ценных бумаг. При хозяйственном способе создания объектов долгосрочных инвестиций необходима смета расходов по каждому виду и объекту деятельности.
В нашем случае между ООО ″Транспортник″ и ООО ″РИТЭК″ заключен договор подряда. Руководствуясь позициями данного договора ООО ″Транспортник″ приобрело на стороне требуемые для строительства нового склада материалы, и передала их ООО ″РИТЭК″ для проведения работ по строительству (материалы облагались налогом на добавленную стоимость). Факт передачи материалов подтвержден соответствующими актами, стоимость косвенных расходов распределена исходя из методов учетной политики (пропорционально количеству чел-часов) и сообщением контрагента, заверенным в установленном порядке. Покупка для инвестиционной деятельности материальных ценностей подтверждена соответствующими квитанциями и счет - фактурами, с выделением в них суммы НДС, оформленными в установленном порядке. Имеются платежно-расчетные документы, подтверждающие факт оплаты материальных ценностей и услуг контрагентов, являющееся основанием для возмещения НДС.
Потенциальный объект инвестирования средств обследован комиссией. Заключение комиссии о целесообразности проведения строительства оформлено соответствующим актом. Такой порядок оформления деятельности является свидетельством документальной обоснованности учета хозяйственных операций ООО ″Транспортник″ в области долгосрочных инвестиций, а значит и свидетельством достоверности данных бухгалтерского учета, как синтетических регистров, так и отчетности.
Практическая часть.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ |
Содержание хоз.операции |
Сумма |
Бух. Проводка |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
Ведомость начисления заработной платы:
|
|
|
|
Начислена заработная плата: |
||||
|
- руководителю предприятия |
38720 |
26 |
70 |
|
- главным специалистам |
24000 |
26 |
70 |
|
- бухгалтерии |
12050 |
26 |
70 |
|
- начальникам колонн |
17320 |
26 |
70 |
|
- шоферам грузовых автомобилей |
14900 |
20.1 |
70 |
|
- шоферам автобусов |
17940 |
20.2 |
70 |
|
- рабочим вспомогательного произ-ва |
17000 |
23 |
70 |
|
Итого: |
141930 |
|
|
2 |
Расчет бухгалтерии Ведомость распределения з/п |
48256,2 |
|
|
Произведены отчисления органам соц.страх. и обеспечения от начисленной з/п по установленным ставкам 34%, в т.ч.: |
||||
2.1 |
ПФ РФ-26% |
|
|
|
- руководителю предприятия |
10067,2 |
26 |
69.2 |
|
- главным специалистам |
6240 |
26 |
69.2 |
|
- бухгалтерии |
3133 |
26 |
69.2 |
|
- начальникам колонн |
4503,2 |
26 |
69.2 |
|
- шоферам грузовых автомобилей |
3536 |
20.1 |
69.2 |
|
- шоферам автобусов |
4524 |
20.2 |
69.2 |
|
- рабочим вспомогательного произв-ва |
4420 |
23 |
69.2 |
|
Итого: |
36423,4 |
|
|
|
2.2 |
ФСС-2,9% |
|
|
|
- руководителю предприятия |
38720,03 |
26 |
69.1 |
|
- главным специалистам |
696 |
26 |
69.1 |
|
- бухгалтерии |
349,4 |
26 |
69.1 |
|
- начальникам колонн |
502,3 |
26 |
69.1 |
|
- шоферам грузовых автомобилей |
406 |
20.1 |
69.1 |
|
- шоферам автобусов |
502,3 |
20.2 |
69.1 |
|
- рабочим вспомогательного произв-ва |
493 |
23 |
69.1 |
|
Итого: |
41669,1 |
|
|
|
2.3 |
ФФОМС-3,1% |
|
|
|
- руководителю предприятия |
1200,3 |
26 |
69.3 |
|
- главным специалистам |
744 |
26 |
69.3 |
|
- бухгалтерии |
373,5 |
26 |
69.3 |
|
- начальникам колонн |
536,9 |
26 |
69.3 |
|
- шоферам грузовых автомобилей |
434 |
20.1 |
69.3 |
|
- шоферам автобусов |
536,9 |
20.2 |
69.3 |
|
- рабочим вспомогательного произв-ва |
527 |
23 |
69.3 |
|
Итого: |
4352,7 |
|
|
|
2.4 |
ТФОМС-2,0% |
|
|
|
- руководителю предприятия |
774,4 |
26 |
69.3 |
|
- главным специалистам |
480 |
26 |
69.3 |
|
- бухгалтерии |
241 |
26 |
69.3 |
|
- начальникам колонн |
346,4 |
26 |
69.3 |
|
- шоферам грузовых автомобилей |
280 |
20.1 |
69.3 |
|
- шоферам автобусов |
346,4 |
20.2 |
69.3 |
|
- рабочим вспомогательного произв-ва |
340 |
23 |
69.3 |
|
Итого: Итого 2.1-2.4: |
2808,2 |
|
|
|
3 |
Образован резерв на оплату отпусков (8,5%): |
|
|
|
- руководителю предприятия |
3291,2 |
26 |
96 |
|
- главным специалистам |
2040 |
26 |
96 |
|
- бухгалтерии |
1024 |
26 |
96 |
|
- начальникам колонн |
1472,2 |
26 |
96 |
|
- шоферам грузовых автомобилей |
1190 |
20.1 |
96 |
|
- шоферам автобусов |
1472,2 |
20.2 |
96 |
|
- рабочим вспомогательного произв-ва |
1445 |
23 |
96 |
|
Итого: |
11934,6 |
|
|
|
4 |
Ведомость начисления амортизации основных средств: |
|
|
|
|
- здания |
2830 |
26 |
02 |
|
- грузовые автомобили |
3120 |
20.1 |
02 |
|
- автобусы |
3980 |
20.2 |
02 |
|
- служебные легковые автомобили |
1300 |
26 |
02 |
|
- вычислительная техника |
932 |
26 |
02 |
|
- оборудование вспомогательного произв. |
1203 |
23 |
02 |
|
Итого: |
13365 |
|
|
5 |
Справки-расчеты |
|
|
|
5.1 |
Израсходовано электроэнергии: |
|
|
|
- на освещение зданий и территории |
1841 |
26 |
60 |
|
- на оборудование вспомогательного производства |
1130 |
23 |
60 |
|
|
Итого: |
2971 |
|
|
5.2 |
Израсходовано воды: |
|
|
|
- на хозяйственно-бытовые и противопожарные меры |
1070 |
26 |
60 |
|
|
Итого: |
|
|
|
6 |
Лимитно-заборные карты, требования |
|
|
|
Отпущено со склада: |
||||
|
- запчасти на грузовые автомобили |
4900 |
20.1 |
10 |
|
- материалы на автобусы |
1960 |
20.2 |
10 |
|
-автошины на служебные легковые автомобили |
1148 |
26 |
10 |
|
Итого: |
8008 |
|
|
7 |
Приходная накладная: |
|
|
|
Оприходованы шины, снятые со служебного легкового автомобиля взамен изношенных, по цене утиля |
170 |
10 |
91 |
|
Итого: |
170 |
|
|
|
8 |
Начислены налоги за месяц: |
|
|
|
|
- земельный налог |
654 |
91 |
68 |
|
- Транспортный налог |
1070 |
91 |
68 |
|
Итого: |
1724 |
|
|
9 |
Путевые листы |
|
|
|
9.1 |
Фактически израсходовано топливо: |
|
|
|
- на работу грузовых автомобилей |
6980 |
20.1 |
10.3 |
|
- на работу автобусов |
6810 |
20.2 |
10.3 |
|
- на работу служебных легковых автомобилей |
6810 |
26 |
10.3 |
|
|
Итого: |
20600 |
|
|
10 |
Сличительная ведомость |
|
|
|
|
В результате инвентаризации горюче-смазочных материалов выявлена недостача в пределах норм естественной убыли |
274 |
94 |
10.3 |
274 |
26 |
94 |
||
Итого: |
548 |
|
|
|
11 |
Списываются общехозяйственные расходы |
81444,7 |
20.1 |
26 |
100759,2 |
20.2 |
26 |
||
|
182203,9 |
|
|
|
12 |
Списываются затраты по выполненным перевозкам: |
|
|
|
12.1 |
- грузовые перевозки |
81444,7 |
91 |
20 |
12.2 |
- автобусные перевозки |
100759,2 |
91 |
20 |
|
Итого: |
182203,9 |
|
|
|
Итого по журналу: |
650741,8 |
|
|
|
|
|
|
|
Счет 26 (общехозяйственные расходы)
Д |
К |
38720 24000 12050 17320 1006,7 6240 3133 4503,2 38720,029 696 349,45 502,28 1200,32 744 373,55 536,92 774,4 480 241 346,4 3291,2 2040 1024 1472,2 1300 932 1841 1070 1148 6810 274 2830 |
|
185030,1 |
|
Ведомость 15
Дебет счетов и статьи аналитического учета |
С Кт счетов |
|
|
||||||||
70
|
69
|
96
|
02
|
60
|
10
|
94
|
Итого
|
|
|||
Заработная плата |
92090 |
|
|
|
|
|
|
92090 |
|||
Отчисления органам социального страхования |
|
68807,6 |
|
|
|
|
|
68907,6 |
|||
Образован резерв на оплату отпусков |
|
|
7827,4 |
|
|
|
|
7827,4 |
|||
Ведомость начисления амортизации основных средств |
|
|
|
5062 |
|
|
|
5062 |
|||
Справки – расчеты |
|
|
|
|
2911 |
|
|
2911 |
|||
Лимитные карты, путевые листы |
|
|
|
|
|
7958 |
|
7958 |
|||
Сличительная ведомость |
|
|
|
|
|
|
274 |
274 |
|||
Итого: |
92090 |
68807,6 |
7827,4 |
5062 |
2911 |
7958 |
274 |
|
|||
Направление расхода
|
Основная заработная плата рабочих
|
Общехозяйственные расходы
|
Отнести в дебет счетов
|
||
% |
сумма |
||||
1.Шоферы грузовых автомобилей |
14000
|
44,7
|
82709,8
|
20.1
|
|
2. шоферы автобусов
|
17320
|
55,3
|
102323,3
|
20.1 |
|
Итого: |
31320 |
100 |
185030,1 |
|
|