2. Организация учета долгосрочных инвестиций в ооо ″ Транспортник″

2.1 Краткая характеристика предприятия

ООО "Транспортник" является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на ее самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие создано с целью: получение прибыли.

В соответствии с Уставом Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• пассажирские и грузовые перевозки;

• ремонт и техническое обслуживание автотранспорта;

• сдачу в аренду помещений, оборудования, имущества, автотранспорта.

Бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской компьютерной программы ″1С-Предприятие″.

Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Источником информации для анализа финансового состояния служат бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

Имущество ООО ″Транспортник″ составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, которые отражаются на его собственном балансе (денежные и материальные ценности, доходы от реализации, кредиты банков и т.д.).

2.2 Организация учета долгосрочных инвестиций на предприятия

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций, как и другие разделы финансового учета, ведется на ООО ″Транспортник″ с использованием компьютерной техники (1С – предприятие) в машинной форме, все регистры синтетические и синтетико-аналитические (комбинированного учета) образуются путем введения соответствующих бухгалтерских записей. За рассматриваемый период времени (2006 г.) основная инвестиционная деятельность хозяйствующего субъекта проводилась в сфере строительства нового склада, а также использование в производственной деятельности грузового автомобиля и товарного знака:

В течение года:

- начато использование в производственной деятельности грузового автомобиля и товарного знака, данные активы приняты к учету в составе основных средств и нематериальных активов соответственно;

- сумма затрат на строительство здания склада увеличилась и составила на конец года 24 000 000 руб.;

- мебель для офиса, не собранная и не переданная в эксплуатацию, продана другой организации;

- НИОКР закончены и начато их использование в производстве, общая сумма произведенных расходов составила 2 300 000 руб.

Кроме того, организацией в 2006 г. начато осуществление технологических работ, целью которых является создание новой технологии производства, затраты на эти работы, согласно принятым у подрядчика Актам приемки-сдачи выполненных работ, в течение года составили 2 800 000 руб.

Информация о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов нематериальных активов или основных средств (в том числе о затратах на строительство зданий подрядным способом), а также информация о расходах, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, отражается на соответствующих субсчетах счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств и нематериальных активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 (в данном случае с субсчетов 08-4 "Приобретение объектов основных средств" и 08-5 "Приобретение нематериальных активов") в дебет счетов 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы".

До окончания работ по строительству объектов и ввода их в эксплуатацию затраты по возведению, учтенные на счете 08, субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств", составляют незавершенное строительство (незавершенные капитальные вложения).

Выбытие вложений во внеоборотные активы отражается в бухгалтерском учете с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы", а их стоимость признается прочим расходом организации.

Информация о вложениях организации во внеоборотные активы, в том числе о незавершенном строительстве и о расходах по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отражается в следующих формах бухгалтерской отчетности:

- Бухгалтерском балансе (форма N 1);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

По строке 130 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается сумма затрат организации на строительство склада на начало и конец года соответственно. При заполнении указанных граф используются данные о сальдо по счету 08, субсчет 08-3.

По строке 150 Бухгалтерского баланса указываются данные на начало и конец года о затратах организации на приобретение основных средств, нематериальных активов, а также о расходах на осуществление НИОКР и технологических работ.

Показатели об отдельных видах вложений во внеоборотные активы должны приводиться в Бухгалтерском балансе обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

Для этого организация может в рассматриваемой ситуации ввести в Бухгалтерский баланс к строке 150 дополнительные строки с кодами 151 - 153. При заполнении граф 3 и 4 указанных строк используются данные на начало и конец года соответственно о сальдо счета 08 по субсчетам:

- 08-4 "Приобретение объектов основных средств";

- 08-5 "Приобретение нематериальных активов";

-08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ".

Информация о расходах по незаконченным технологическим работам включается в раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5). Данные на начало, и конец отчетного года приводятся в графах 3 и 4 подраздела "СПРАВОЧНО" (формы N 5). При заполнении указанных граф используются данные о сальдо по счету 08, субсчет 08-8, на начало и конец отчетного года соответственно.

Согласно выше изложенному соответствующий фрагмент формы N 5 будет выглядеть следующим образом.

Отметим, что отдельные показатели, включенные в Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5), могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.