Анализ интенсивности и эффективности основных средств.

Фондорентабельность = Прибыль от основный деятельности/Среднегодовая стоимость основных средств.

Фондоотдача основных средств = Стоимость произведенной продукции/ Среднегодовая стоимость основных средств.

Фондоотдача активного участия основных средств = Стоимость произведенной продукции/Среднегодовая стоимость активной части основных средств.

Фондоемкость = Среднегодовая стоимость основных средств производственного назначения/Стоимость произведенной продукции за отчетный период.

Относительная экономия основных фондов =

(Вставка от Сени)

Анализ использования производственной мощности предприятия

Под производственной мощностью подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства.

Производственная мощность выражается в человека/часах, машино/часах, натуральном или стоимостном выражении.

Анализ использования технологического оборудования

1. Коэффициент использования парка наличного оборудования = Количество использованного оборудования/Количество наличного оборудования.

2. Коэффициент использования парка установленного оборудования = Количество используемого оборудования/Количество установленного оборудования.

Баланс времени работы оборудования.

Анализ оборотных средств

Основная задача – анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Уровень обеспечения определяет количеством фактического закупленного сырья с плановой потребностью. В данном виде анализа необходимо проверить обеспеченность потребностью в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Искусство управления затратами заключается в следующем:

1. Оптимизация общего размера и структуры запасов

2. Минимизация затрат по их обслуживанию

3. Обеспечение эффективного контроля за их движением

В системе контроллинга движения запасов делится на 3 группы исходя из их

1. Стоимости

2. Объема и

3. Отрицательных последствий при их нехватке

А – наиболее дорогостоящие затраты с продолжительным циклом заказа, которая требует постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий при их нехватке.

Б – включает те товарно-материальные ценности, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного процесса и соответствие конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются не реже 1 раза в месяц.

С – все остальные товарно-материальные ценности с низкой стоимостью, которая не играет роли в формировании конечных материальных результатов.

При данном виде анализа материалы распределяются в соответствии со структурой потребления

X – материалы, потребление которых носит постоянный характер.

Y – сезонный характер.

Z – Нерегулярный характер.

Обобщающие показатели: прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача - , сколько произведено продукции с каждого рубля. Входят сырье, материалы, топливо, электроэнергия.

. Сколько затрат тредуется для производства единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат

Удельный вес материальных затрат= сумма материальных затрат/себестоимость материальной продукции

Коэффициент материальных затрат =Сумма материальных затрат/ плановые затраты (пересчитанный на фактич объем выпущенной продукции)

Насколько эффективно используются материальные ресурсы в процессе производства, нет ли перерасхода. Если он >1, то перерасход ресурсов на производство единицы продукции, если <1, то ресурсы используются более экономно.

Частные показатели применяются для характеристики использования материальных ресурсов.

1. Удельная материалоемкость – для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий = стоимость всех потребленных материалов на единицу продукции по ее оптовой цене. Общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расходов материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускные цены на продукцию.

Количество израсходованных ресурсов на единицу продукции может меняться за счет качества продукции, замены материала на аналогичные, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменение норм расходов, отходов и потерь.

Стоимость сырья и материалов зависит от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, рост цен (инфляция), транспортно-заготовительных расходов.

Анализ себестоимости продукции.

Эффективность управления затратами зависит от организации их анализа и определяется следующими факторами:

1. Формы и методы учета затрат, применяемые на предприятии

2. Степень автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии

3. Состояние нормирования и планирования уровня затрат

4. Наличие отчетности об операционных затратах

5. Специалисты, способные грамотно анализировать и управлять ими

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

1. Абсолютная сумма операционных затрат в целом и по элементам

2. Издержкоемкость

3. Себестоимость отдельных изделий

4. Отдельные статьи затрат

5. Затраты по центрам ответственности

Источниками информации:

1. Отчет о затратах на производство и реализации продукции

2. Плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции

3. Данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам

Элементы затрат:

1. Материальные затраты (сырье материалы топливо, э-энергия, коммунальные издержки)

2. Затраты на оплату труда

3. Отчисления на социальные нужды

4. Амортизация основных средств

5. Прочие затраты (износ нематер активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам в банках, отчисления во внебюджетные фонды, налоги, включенные в себестоимость продукции)

Группировка затрат по элементам необходима, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость, установить влияние ТП на структуру затрат.

Основные статьи калькуляции:

1. Сырье и материалы

2. Покупные изделия полуфабрикатов

3. Топливо и энергия

4. Основная и дополнительная зп рабочим

5. Отчисления в фонды

6. Расходы на содержание оборудование, машин, механизмов

7. Общепроизводственные и общехоз расходы

8. Потерь от брака

9. Прочие производственные расходы

10. Коммерческие расходы

Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зп рабочим) они прямо относятся к объектам калькуляции.

Косвенные расходы – связаны с производством нескольких видов продукции, распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе. (общехоз, общепроизводственные расходы)

Издержки:

1. Явные – принимающие форму прямых платежей поставщикам и промежуточных изделий (зп рабочих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам, транспортные расходы)

2. Неявные альтернативные издержки использования ресурсов принадлежащие владельцам фирмы

Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции (прямая зп, расход сырья топливо)

Постоянные – не зависят от динамики производства – аренда, амортизация, орг производства в целом

Общая сумма затрат может меняться в зависимости от объема выпуска продукции в целом по предприятию, структуры, уровня перемены затрат на единицу продукции, суммы постоянных затрат на весь выпуск продукции.

Анализ издержкоемкости определяется затратами на рубль продукции. Общая сумма затрат на производство и реализацию/стоимость произведенной продукции в стоимость в действующих ценах.

Расходы сырья и материалов на единицу продукции зависят от их количества, замены одного вида материалов другим. Рецептуры сырья, техники. Технологии и орг производства, квалификации, отходов сырья.

Производство продукции ее структуры и уровня зарплатоемкости трудоемкость и уровень оплаты труда.

Трудоемкость и уровень зп зависят от технологии, автоматизации, орг производства, квалификации и других мероприятий.

Анализ косвенных затрат.

Косвенные затраты в себестоимости продукции связаны:

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

2. Общепроизводственный и общехоз расходы

3. Коммерческие расходы

Расходы на содержание: Амортизация, затраты на ремонт, эксплуатацию, перемещение, износ.

Некоторые виды затрат не зависят от объема произв продукции, и являются условно-постояннымые, другие условно-переменные.

Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования их структуры, стоимости норм амортизации (определяется предприятием)

Удельная амортизация на единицу продукции зависит от объема производства продукции

На величину экспл расходов влияет количество эксп объектов, время их работы и тд

Затраты на ремонт меняются из-за объема рем работ, сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запчастей, экономного их использования.

Сумма использования инвентаря изменяется за счет уровня расходов на одно изделие.

Непроизводственные затраты – потери от порчи и недосдачи сырья и готовой продукции, оплаты простоев по вине предприятия, доплаты за время сверхурочных

Коммерческие расходы – затраты по отгрузки продукции, тара, упаковка, реклама, изучение рынков сбыта.

Анализ затрат по центрам ответственности имеет основную цель – выявление резервов роста прибыли за счет повышения активности работников на всех уровнях.

• Источник снижения себестоимости – увеличение объема производства за счет более полного использования производственных мощностей предприятия

• Сокращение затрат на ее производство за счет сокращения труда

• Экономное использование труда, материалы, топливо, уменьшение брака

Прибыль – вознаграждение за вложенный капитал и риск. Зависит от производственной, снабженческой, маркетинговой, инвестиционной, финансовой деятельности предприятия.

Задачи –

1. изучение возможности увеличения прибыли в соответствии с конъюнктурой и ресурсным потенциалом.

2. Систематический контроль за процессами формирования прибыли и динамики

3. Влияние внешних и внутренних факторов, оценка качества прибыли.

4. Резервы увеличения суммы прибыли, повышение уровня доходности бизнеса.

5. Оценка работы предприятия по использованию возможности увеличения прибыли и рентабельности

6. Рекомендации по повышению эффективности системы управления прибылью

Источники: накладные на отгрузку, данные аналитического бухучета, отчета о прибылях и убытках, внутренние документы типа плана производства.

Анализ состава и динамики прибыли предприятия осуществляется посредством показателей прибыли с классификацией:

По видам хоз деятельности:

1. Прибыль от основной деятельности

2. Инвестиционной

3. Финансовой

По составу включаемых элементов:

1. Маржинальная – разница между выручкой и прямыми производственными затратами по реализации продукции (нетто)

2. Общий финансовый результат до выплаты налогов

3. Прибыль до налогообложения

4. Чистая прибыль

5. Брутто прибыль включает фин результаты от операционной деятельности, инвест, фин Внереализационные и чрезвычайные доходы до выплаты налогов

6. Прибыль до налогообложения – результат после выплаты процентов кредиторам

7. Чистая прибыль – осталось в распоряжении после уплаты всех налогов, эк санкций, отчислений.

В зависимости от характера деятельности предприятия:

1. От обычной деятельности

2. От чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия

По характеру налогообложения

1. Налогооблагаемая

2. Необлагаемая налогом

По степени учета инфляции

1. Нормальная

2. Реальная

Эк содержание

1. Бухгалтерская – разница между доходами и текущими явными затратами

2. Экономическая – не только явные но и неявные.

По характеру использования ЧП

1. Капитализированная (нераспред) – направляется на финансирование прироста активов предприятия

2. Потребляемая – распределяется на выплату дивидендов

Прибыль от реализации продукции зависит от 4 факторов:

1. Объем реализации продукции

2. ее Структуры

3. себестоимости

4. уровня среднереализационных цен

инвестиционные доходы – проценты к получению облигаций и депозитов, доходов от участия в работе других предприятий, доходы от реализации основных средств и иных активов.

Финансовые расходы – выплаты процентов по облигациям и акциям, займов, кредитов.

Прочие доходы – безвозмездно полученные активы, прибыль прошлых лет, курсовые разницы от операций в валюте, полученные пени, штрафы, неустойки, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, убытки от уценки и недосдачи материальных ценностей.

Убытки от стихийных бедствий, катастроф, возмещение убытков от чрезвыч событий, доходы от списания дебиторской задолженности, благотворительность.

Рентабельность – степень доходности выгодности бизнеса.

Разбитие показателей на группы:

1. затратный подход (продукции. Опер деятельности, инвестиционной деятельности)

2. прибыльность продаж – валовая прибыль, чистая рентабельность продаж

3. показатели, в основе которых лежит ресурсный подход – рент совокупных активов, опер капитала, осн капитала, оборотного капитала, собственного капитала

Анализ использования прибыли предприятия.

Куда деть прибыль:

1. Выплата дивидендов

2. Диверсификация

3. Обновление, улучшение (развитие)

Доля распределения указана в уставе предприятия

ЧП распределяется согласно учредительным документам и учетной политике

Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа

Маржинальный анализ базируется на изучении соотношения между тремя группами экономических показателей: издержки, объем производства, прибыль.

Данная методика заключается в прогнозировании критической и оптимальной величины этих показателей при заданных значений других.

Данный метод управленческих расчетов называют анализом безубыточности или содействия доходов.

Маржинальная прибыль = выручка – переменные издержки = постоянные затраты + прибыль.

Предельный доход – прирост выручки на единицу прироста количества произведенной продукции

Предельный издержки – прирост затрат на единицу прироста количества произведенной продукции

Способы определения оптимального объема производства

Бухгалтерско-аналитический

Графический

Статистический

Безубыточность – бизнес не приносит ни прибыли ни убытков

Разность между фактически количеством реализ продукции и безубыточным объемом – зона безопасности

Безубыт и зона безопасности – основополагающие показатели при разработке бизнес планов, обоснование управленческих решений, оценки прибыльности предприятий.

Ограничения в бизнесе – объем реализации продукции. Границы спроса.

Ресурсы – по общему количеству или по профессиям

Материальные ресурсы – ограничение по материалам

Недостаток фонда рабочего времени.

Процесс принятия решения с учетом ограничений предусматривает определение маржинальной прибыли, которое дает каждое изделие на единицу недостающего ресурса.

Анализ объемов и эффективности инвестиций предприятия

Инвестиции – долгосрочные вложения с целью расширения масштабов деятельности, рыночной устойчивости предприятия

По объектам вложения

1. Реальные – в обновление мат-тех базы, наращивания мощности, освоения новых видов продукции,

2. Финансовые – вложения в ценные бумаги, корпоративные совместные проекты

Задачи заключаются в степени выполнения плана. Поиска резервов увеличения объема, повышение эффективности.

Общие показатели:

1. валовая инвестиции – все инвестиции в отчетном периоде

2. чистые – меньше валовых на сумму амортизационных отчислений в отчетном периоде