Поздняков АХД книга

ЛОМОВ ОЛЕГ ВЛАДИМИРОВИЧ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

• Анализ маркетинговой деятельности предприятия

• Анализ производства реализации продукта

• Анализ использования персонала предприятия

• Анализ использования основных средств

• Анализ использования материальных ресурсов предприятия

• Анализ себестоимости продукции

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

• Анализ использования прибыли предприятия

• Маржинальный анализ

• Анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности

• Анализ источников формирования капитала

• Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия

• Анализ денежных потоков предприятия

• Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия

• Анализ финансовой устойчивости предприятия

• Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

• Анализ вероятности банкротства предприятия

Предпринимательская деятельность – деятельность, осуществляемая в рамках законодательства, осуществляемая на свой страх и риск, направленная на систематическое получение прибыли, и на удовлетворение потребностей.

Принципы экономического анализа:

1. Научность

2. Системность

3. Комплексность

4. Регулярность

5. Объективность

6. Действенность

7. Преемственность

8. Экономичность

Метод экономического анализа – системный и комплексный подход к изучению результатов деятельности хозяйственных субъектов, выявление и измерение влияния на них отдельных факторов. Обобщение материалов анализа в виде выводов, рекомендаций, отчетов.

• Система показателей по степени обобщения:

1. Обобщающие – характеризуют весь хозяйственный процесс в целом

2. Частные – характеризуют отдельные стороны этого процесса

• по характеру связи

1. результативные

2. факторные

• по характеру самих показателей

1. плановые

2. Нормативные

3. Учетные

4. Аналитические

5. Показатели выборочных наблюдений

• По группам

1. Показатели организационно технического уровня развития предприятия

2. Показатели снабжения

3. Показатели производства

4. Показатели сбыта (1-4 производственные показатели)

5. Показатели использования средств предприятия

6. Показатели использования предметов труда

7. Показатели использования трудовых ресурсов

8. Показатели себестоимости продукции

9. Показатели прибыли и рентабельности

10. Показатели финансового состояния предприятия

• По характеру взаимосвязи:

1. Методы детерминирования и стохастического факторного анализа

Функционально детерминированная связь – связь, при котором каждому значению факторного признака соответствует определенное неслучайное значение результативного признака.

Связь при котором каждому значению факторного признака соответствует много значений результативного признака называют стохастическим (вероятностным)

Способы факторного анализа:

1. Способы детерминированного анализа

   1. Цепные подстановки

   2. Способ абсолютных и относительных разниц

   3. Простое прибавление остатка

   4. Взвешенные конечные разности

   5. Логарифмический

   6. Интегральный

   7. Индексный

   8. Способ долевого участия

2. Способы стохастического факторного анализа

   1. Способ корреляционный

   2. Дисперсионный

   3. Многомерный

   4. Кластерный анализ

Один из элементов системы управления предприятием является комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности, составной частью которого выступает анализ финансового состояния предприятия.

Анализ делится на:

1. Детализированный

2. Комплексный

3. Экспресс-анализ

Цель экспресс-анализа – получение наглядной оценки финансового состояния и динамики развития предприятия.

Смысл экспресс-анализа заключается в отборе небольшого количества наиболее значимых и сравнительно несложных в вычислении показателей. Сравнение фактических значений показателей с нормативными, а также отслеживание показателей в динамике.

Источники информации для экспресс-анализа:

1. пояснительная записка к отчетности

2. унифицированная форма отчетности (бухгалтерский баланс форма 1, отчет о прибылях и убытках форма 2, приложение к бухгалтерскому балансу форма 5)

экспресс-анализ выполняется в три этапа:

1. подготовительный этап

   1. Цель 1 этапа – убедиться в том, что отчетность готова к чтению

2. предварительный отбор финансовой отчетности

   1. оценка условий в которых функционировало предприятие

   2. тенденция основных показателей

3. экономические чтения и анализ показателей отчетности

   1. расчет и оценка в динамике ряда показателей, который используется в пространственно-временных представлениях.

Группы показателей:

1. показатели финансово – хозяйственного потенциала предприятия. Включает:

   1. анализ имущественного положения предприятия

   2. анализ финансового положения предприятия

2. показатели результата финансово-хозяйственной деятельности (ФХД). Включает:

   1. анализ прибыльности

   2. динамичности

   3. анализ эффективности использования экономического потенциала

Результаты экспресс-анализа позволяют получить оперативно динамичную операцию об имущественном состоянии предприятия, о финансовых результатов его деятельности, о состоянии и использовании финансовых ресурсов, об уровне платежеспособности, рентабельности, деловой активности. По этим данным менеджер принимает управленческое решение

Анализ финансового состояния состоит из 6 этапов:

1. горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности

2. анализ и оценка имущественного состояния предприятия

3. А и О ликвидности, платежеспособности предприятия

4. А и О финансовой устойчивости предприятия

5. А и О деловой активности предприятия

6. А и О показателей рентабельности предприятия

Горизонтальный анализ баланса позволяет определить общее направление финансового состояния предприятия.

+ в активе - увеличение остатков, наличие краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, нематериальных активов, производственных запасов; в пассиве – увеличение прибыли, доходы будущих периодов, фондов накопления, целевого финансирования

- увеличение кредиторской задолженности и прочих обязательств предприятия

Вертикальный анализ – анализ структуры активов и пассивов, путем расчетов удельного веса статей в валюте баланса.

Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении вертикального анализа проводятся в процентах к выручке от реализации.

Вертикальный анализ прибыли проводится по сферам деятельности: операционный, финансовый, инвестиционный. Порядок составления отчета о прибылях и убытках предусматривает выделение прибыли от реализации, в то время как доходы и расходы от инвестиционной деятельности объединены общим показателем.

Показатели вертикального анализа отчета о прибылях и убытках:

1. Выручка от продажи товаров

2. Себестоимость проданных товаров

3. Коммерческие расходы

4. Общие затраты

5. Процент к уплате

6. Валовая прибыль

7. Прибыль от продаж

8. Прибыль до налогообложения

9. Чистая прибыль

Показатели горизонтального анализа отчета о прибылях и убытках:

1. Выручка от продаж товаров

2. Себестоимость проданных товаров

3. Коммерческие расходы

4. Управленческие расходы

5. Прибыль от продаж

6. Прочие операционные расходы

7. Прочие операционные доходы

8. Внереализационные доходы

9. Внереализационные расходы

10. Прибыль до налогообложения

11. Налог на прибыль

12. Чистая прибыль отчетного периода

Горизонтальный анализ позволяет произвести расчеты относительных отклонений какой-либо статьи отчетности за ряд периодов от уровня базового года, для которых значение всех статей принимается за 100%. Коэффициент доходов и расходов всех статей >1, тогда деятельность организации эффективна.

Анализ и оценка имущественного положения предприятия. Финансовая оценка имущественного потенциала предприятия представлена в активе предприятия.

Стоимость чистых активов предприятия – стоимость имущества предприятия, свободного от обязательств.

Коэффициент обновления показывает, какую часть имеющегося на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности предприятия, направлен на выявление, может ли предприятие своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Ликвидность – способность актива трансформироваться в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена.

Платежеспособность – наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторским задолженностям, требующих немедленного погашения. Основными признаками платежеспособности является наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Одним из основных показателей, характеризующих величину ликвидности и платежеспособности – величина основных и оборотных средств. Они характеризуют ту часть собственного капитала предприятия, который является источником покрытия текущих активов предприятия (с периодом оборачиваемости < 1 года).

Коэффициенты:

1. Общий показатель ликвидности

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

3. Коэффициент критической оценки

4. Коэффициент текущей ликвидности

5. Коэффициент Маневренности функционирующего капитала

6. Доля оборотных средств в активах

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Анализ ликвидности баланса предприятия. Ликвидность баланса предприятия – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которого в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности по базовым коэффициентам должен выполняться одновременно с анализом структуры активов и пассивов предприятия по классам ликвидности. Все активы предприятия по степени ликвидности делятся на 4 группы:

1. Наиболее ликвидные активы (денежные средства)

2. Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженности)

3. Медленно реализуемые активы (запасы, расходы будущих периодов, долгосрочные финансовые вложения, НДС)

4. Трудно реализуемые активы (внеоборотные активы)

Анализ и оценка деловой активности. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Показатели оборачиваемости демонстрируют скорость оборота средств, то есть скорость превращения в денежную форму, оказывают непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Увеличение скорости оборота средств отражает повышение производственно-технического потенциала предприятия. Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов независимо от источников их привлечения. Показывает сколько раз в год совершается цикл производства обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла единица использованных активов.

А и О показателей рентабельности предприятия.

Тема: Анализ маркетинговой деятельности предприятия

Задачи:

1. Изучение платежеспособного спроса на продукцию, рынков ее сбыта и обоснование плана производства и реализации продукции соответствующего объема и ассортимента.

2. Анализ факторов, формирующих эластичность спроса на продукцию и оценка степени рисков невостребованной продукции.

3. Оценка конкурентной способности продукции и изыскание резервов, повышение ее уровня.

4. Разработка стратегии, тактики, методов и средств формирования спроса и стимулирования сбыта продукции.

5. Оценка устойчивости и эффективности производства, объема продукции и сбыта.

Маркетинг выступает в качестве инструмента регулирования производства и сбыта, ориентируя производственную деятельность предприятия на рыночный спрос и соответственно обеспечивает наибольший уровень прибыли при условии правильной постановки маркетинговой деятельности на предприятии.

Цель маркетингового анализа:

1. Изучение спроса на продукцию и формирование портфеля заказов (гарантированный сбыт на определенный промежуток времени, который обеспечивает работа данного предприятия). Производственные мощности, потенциальная прибыль, сокращение портфеля заказов: себестоимость растет (эффект масштаба), снижение товарооборота.

Анализ спроса.

Спрос как экономическая категория характеризует объем товаров, который потребитель желает и в состоянии приобрести по определенной цене на протяжении определенного периода времени на определенном рынке.

Влияние на спрос:

1. Цена

2. Конкуренты

3. Ожидания потребителей

4. Сезонность

Коэффициент эластичности – на сколько изменится 1 показатель при изменении 2го.

Спрос эластичный, если величина коэффициентов (коэф. ценовой эластичности и коэф. эластичности спроса по доходам) >1.

Неэластичный - <1.

Эластичность (абсолютно неэластичный спрос) = 0 – Товары Гиффена

Эластичность = 1 – темп роста спроса равен темпу снижения цены

Абсолютно эластичный спрос – в период инфляции.

Оценка риска невостребованной продукции.

Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется не реализована. Чтобы избежать рынка невостребованности, нужно изучить факторы их возникновения.

Внутренние причины:

1. Неправильно составлен прогноз спроса на продукцию.

2. Неправильная ценовая политика на рынках сбыта

3. Снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала.

4. Неэффективная реализация процесса сбыта продукции.

Внешние причины

1. Неплатежеспособность покупателей

2. Повышение процентных ставок по вкладам

3. Демографические

4. Социально-политические

5. Экономические

Риск невостребованной продукции можно подразделить на преодолимый и непреодолимый. Критерием отнесения к одной из групп является экономическая целесообразность нововведений, направленная на продвижение товара на рынок. Если затраты превышают сумму их покрытия выручкой, то экономически они не целесообразны и наоборот.

Риск невостребованной продукции может быть обнаружен

1. Предпроизводственная

2. Производственная

3. Постпроизводственная стадия.

В зависимости от времени обнаружения рисков принимаются разные управленческие решения.

1. Предпроизводственный:

   1. Не приступать к производственному процессу

   2. Заменить на другой продукт

2. Производственный

   1. Доработка и конструкторские изменения

3. Постпроизводственный

   1. Комплекс маркетинговых мероприятий, направленных на реализацию программы.

Анализ рынков сбыта продукции

1. Категоризация продукции.

   1. Звезды – приносят основную прибыль и способствуют экономическому росту

   2. Дойные коровы – переживают период зрелости, значительной степени способствуют экономическому росту, не нуждаются в инвестициях и приносят прибыль.

   3. Трудные дети – новые товары, нуждающиеся в рекламе, продвижении на рынке, пока не приносят прибыль, но претендуют на звезды.

   4. Мертвый груз (неудачники) – нежизнеспособные, не приносят прибыль, не способствуют экономическому росту.

Стадии жизнедеятельности товаров

1. Нулевая стадия – характеризуется изучением идеи разработки товара, а потом и самого товара.

2. Первая стадия – сопровождается выпуском товара на рынок и внедрение. Выясняется, будет ли товар жить и иметь успех на рынке.

3. Рост и развитие продаж. Данная стадия, когда продукт начинает приносить прибыль, хотя требует еще больших затрат на рекламу и на продвижение на рынок.

4. Третья стадия – зрелость. Товар имеет стабильный рынок, пользуется спросом, приносит регулярный доход. Самый прибыльный период. Не требует затрат на продвижение, только на рекламную поддержку.

5. Четвертая стадия – насыщение и спад. Сначала объем продаж существенно не изменяется, а затем резко сокращается.

В процессе анализа необходимо выявить:

1. Реальных и потенциальных конкурентов

2. Провести анализ их деятельности

3. Определить сильные и слабые стороны их бизнеса.

Позволяет выявить эффективные и приемлемые способы укрепления своих позиций на рынках сбыта.

Анализ ценовой политики предприятия

Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены на таком уровне и так изменяет в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей.

Вопросы, которые решает изучение ценовой политики:

1. Установление, насколько цены отражают уровень издержек.

2. Какова вероятная реакция покупателей на изменение цен (эластичность спроса)

3. Используется ли политика стимулирования цен

4. Насколько привлекательны цены предприятия по сравнению с ценами конкурентов

5. Чем отличается политика ценообразования на данном предприятии от ценовой политики конкурентов.

6. Как действовать предприятию при изменении цен конкурирующими фирмами.

7. Какова государственная политика в области ценообразования на аналогичный товар.

Ценовая политика должна корректироваться с учетом стадии жизненного цикла товара.

На стадии проникновения товара на рынок применяется политика «снятия сливок»

На стадии роста политика ценообразования должна ориентироваться на долгосрочную перспективу.

На стадии зрелости ценовая политика направлена на получение краткосрочной прибыли.

На стадии спада следует применять скидки пока не появился новый товар.

Анализ конкурентоспособности продукции

Под конкурентоспособностью понимают характеристику продукции, которая показывает ее отличие от товара-конкурента как по степени соответствия конкретной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.

Параметры удовлетворения потребностей покупателей:

1. Технические

2. Эргономические

3. Эстетические

4. Нормативные

5. Экономические

Задачи данного анализа:

1. Оценка и прогнозирование конкурентоспособности продукции

2. Изучение факторов, воздействующих на ее уровень

3. Разработка мер по обеспечению необходимого уровня конкурентной способности продукции.

Показатели конкурентоспособности продукции:

1. Единичные

2. Групповые

3. Интегральные

Важное направление повышения конкурентоспособности продукции – совершенствование процессов товародвижения, организация торговли, сервисное обслуживание покупателей, реклама продукции.

Анализ производства и реализации продукции.

Объем производства и реализации продукции – связанные показатели. Предприятие должно производить такое количество продукции с необходимым качеством, которое оно может реализовать.

Темп роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Основные задачи данного анализа:

1. Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции

2. Определение влияния факторов на изменение величины данных показателей.

3. Выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение выпуска и реализации продукции.

4. Разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

Объект:

1. Объем производства реализации продукции в целом и по ассортименту

2. Качество и конкурентоспособность продукции

3. Структура производства и реализация продукции

4. Ритмичность производства и реализация продукции.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в

1. Натуральных – шт, м, т

2. Условно-натуральных – кол-во условных ремонтов, коэф. трудоемкости

3. Трудовых

4. Стоимостных измерителях.

Обобщающий показатель получают с помощью стоимостной оценки.

Основные показатели объемов производства служат:

1. Товарная – в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственные обороты.

2. Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателю, или по оплате.

Учетная политика предприятия принимается на этапе его создания.

Анализ ассортимента.

Цель: выработка рекомендаций по изменению ассортимента и структуры продукции на предстоящий период с учетом потребностей рынка и возможностей предприятия.

Причины изменения ассортимента продукции могут быть внешними и внутренними.

Внешние – конъюнктура рынка

Внутренние – организация производства

Изменение структуры влияет на

1. Объем выручки.

2. Себестоимость продукции.

3. Прибыль.

4. Рентабельность.

Анализ качества произведенной продукции

Понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации. А также надежность и долговечность.

Различают следующие качества:

1. Обобщающие – характеризуют качества всей произведенной продукции, независимо от ее вида и назначения (средний коэффициент сортности, удельный вес экспортируемой продукции, удельный вес новой продукции, удельный вес сертифицированной продукции)

2. Индивидуальные – говорят сами за себя, характеризуют одно из качеств (полезность, надежность, технологичность, эстетичность)

3. Косвенные – штрафы за некачественную продукцию, рекламация покупателей, удельный вес забракованной продукции.

У данного вида анализ существуют две основные задачи:

1. Изучить динамику перечисленных показателей, выполнения плана по их уровню, дать оценку работы предприятия по уровню качества продукции.

2. Определить влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия (выпуск товарной продукции, выручку от реализации и прибыль).

Основными причинами понижения качества продукции являются:

1. Аритмичность производства

2. Организация производства

3. Низкое качество сырья

4. Квалификация персонала