3. Имущественные н. Вычеты:

• Вычет при продаже жилых домов, дач, квартир, земельных участков, садовых домиков:

1. Находившихся в собств – ти менее 3 лет (вычет 1 млн.руб.)

2. Находившихся в собств – ти более 3 лет (вычет вся сумма, получ. от продажи).

• При продаже иного имущества:

1. Находившихся в собств – ти менее 3 лет (250 000 руб.)

2. Находившихся в собств – ти более 3 лет (вся сумма получ – ого дохода)

** + См . схему порядок обложения доходов от продажи имущества

• При приобретении или строительстве жилого дома или квартиры размер вычета сумма израсходованных собственных средств нплательщика (вычет предоставляется на сумму ипотечных кредитов, взятых на эти цели). Мах сумма вычета 2 000 000 руб. без учета % от кредита. Вычет предоставляется нплательщику с даты регистрации права собственности на основании заявления и документов, подтверждающих право вычета при подаче н. декларации.

Если в календ. году данный вычет не может быть использован полностью, то его остаток переносится на следующие годы до полного использования. Повторный вычет не допускается.

4. Профессиональные н. Вычеты

• ИП;

• Частным нотариусам и др. лицам, занимающихся частной практикой в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

31. 13 %: По осн. видам дохода за исключением некоторых.

35 %:

• Выигрыши и призы, полученные в конкурсах в целях рекламы (более 4000 руб.) ст. 217 п.28.

• Сумма экономии на % при получении заемных средств в части превышения ст. 217 п.2.

• Доходы по вкладам в банк, в части превышающих установленных размеров.

30 %: Доходы, получаемыми ФЛ – нерезидентами.

15 %: Доходы в виде дивидендов, получаемых нерезидентами РФ.

9 %: Доходы в виде дивидендов, получаемых резидентами РФ

32.

Исчисление и уплата производятся со всех доходов, источником которых является н. агент:

1. Исчисление производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца;

2. Удержание начисленной суммы налога производится непосредственно из доходов нплательщика при их фактической выплате;

3. Перечисление начисленного и удержанного налога в бюджет производится не позднее дня выплаты дохода.

На н. агентов возлагаются обязанности:

1. Вести учёт доходов, полученных от них ФЛицами в налоговых карточках.

2. Предоставлять в н. органы сведения о доходах ФЛ и удержанных (либо неудержанных) налогов ежегодно не позднее 1 апреля года следующего за истекшим н. периодом.

3. Выдача ФЛицам по их заявлению справки о полученных доходах и удержанной суммы налога (2 НДФЛ).

Декларацию о доходах (3НДФЛ) обязаны предоставить в н. органы следующие категории ФЛ:

• ИП;

• Частные нотариусы и др., занимающиеся частной практикой;

• Граждане, получившие доходы, с которых н. агентами не был удержан доход.

Декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего за истекшим годом. Остальные нплательщики сами определяют необходимость подачи

Н. период - 1 календарный год

Отчетный период – 1 календарный год

Налоговый агент — в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

33. Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом должны быть определены предусмотренные п.1 ст.17 НК РФ следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Иные особые правила применения специального режима налогообложения могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.

Виды специальных налоговых режимов

1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие под этот режим.

2.Упрощённая система налогообложения. Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

3.Единый налог на вменённый доход. Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.

4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции(СПР).Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях, о разделе продукции".

34.

Нплательщики	Орг – ции и ИП, перешедшие на УСН при подаче уведомления в УФНС.
Объект Нобл.	Доходы; Доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект нобложения можно изменить 1 раз в год, подав уведомление в УФНС по смене объекта на следующий год.
Н. ставки.	Доходы – 6 % (сумма налога м.б. уменьшена на взносы в ПФ, но не более, чем на 50 %) Доходы, уменьшенные на величину расходов – 15 %. Организации и ИП обязаны уплачивать min налог в размере 1 % от суммы полученных доходов.
Порядок исчисления и сроки уплаты	Н. период - календарный год Отчетный период – календарный год Авансовые платежи – не позднее 25 числа месяца за истекший период. Вся сумма налога – не позднее 31 марта следующего за истекшим н. периодом. Нплательщик обязан вести книгу доходов и расходов.

Возможность применения УСН: если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомления о переходе на УСН доходы не превысили 45 000 000 руб.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

35. Вмененный доход – потенциально возможный доход нплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета налога по установленной ставке.

Сферы предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом. Бытовые и ветеринарные услуги;услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;автотранспортные услуги;розничная торговля;услуги общественного питания;размещение наружной рекламы;услуги временного размещения и проживания;передача в аренду торговых мест.

Нплательщики	Организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую Единым налогом. (с 01.01. 2013 – это добровольный порядок)
Объект Нобл.	Вмененный доход нплательщика
Н.база	Базовая доходность * КФП (кол – во физических показателей) * К1 * К2
Н. ставки.	15 % от величины вмененного дохода. Сумма налога подлежит уменьшению на страховые взносы, но не более, чем на 50 %.
Порядок исчисления и сроки уплаты	Н. период - квартал Отчетный период – квартал Срок подачи декларации: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения