16. Опишите порядок начисления амортизации для целей налогообложения по налогу на прибыль.

1. В целях настоящей главы налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой:

1) линейный метод;

2) нелинейный метод.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Установленные настоящим пунктом методы начисления амортизации применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.

2. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей главой. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.

3. Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.

В отношении прочих объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

4. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

5. Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1) амортизация начисляется ликвидируемой организацией по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией - по месяц (включительно), в котором в установленном порядке завершена реорганизация;

2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.

17. Укажите распределение ставок налога на прибыль по уровням бюджетной системы. Опишите порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Статья 286 НК. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

2. Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей

Если сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

4. Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в РФ через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.

5. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей главой, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:

1) если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.

2) при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов.

6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Определите сроки уплаты налога на прибыль. Укажите налоговый и отчетный периоды по этому налогу.

Ежемесячные авансовые платежи - не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Квартальные авансовые платежи - не позднее 28-го числа со дня окончания истекшего отчетного периода.

Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Уплата налога по итогам отчетного периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (п. 1 ст. 287 п. 2 ст. 285 НК п. 4 ст. 289 НК РФ)

Налоговый и отчетный периоды

1. Налоговым периодом по налогу согласно ст. 285 Налогового кодекса признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

18. НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях произв-ва, которая определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки произв-ва и обращения.

Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента акта продажи (НДС добавляется к продажной цене товара, но указывается отдельно). Из выручки он вычитает НДС, который был уплачен при покупке товаров. Разница между этими налогами выплачивается государству.

Налогоплательщики НДС:

1)орг-ции

2)ИП

3)лица, перемещающие товары ч/з таможенную границу РФ, определяемые в соотв. С тамож.кодексом РФ.

19. Лица,освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС:

1)орг-ции и ИП, если в течение 3х последоват.месяцев их налог.база(без НДС) не превышала в сов-сти 2х млн.руб. При ввозе товаров из-за рубежа и при реализации подакцизных товаров, НДС уплачивают все лица, независимо от размера их налог.базы.

2)орг-ции и ИП, использующие спец.режимы налогообложения.

20.

Объект налогообложения по НДС:

1)реализация товаров, имущественных прав; передача права собств на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров.

2)передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе ч/з амортизацию) при исчислении налога на прибыль орг-ции.

3)выполнение строительно-монтажных работ для собств. Потребления

4)ввоз товаров на тамож.территорию РФ

5)% по полученным в счет оплаты за реализованные товары, облигациям и векселям, % по товарному кредиту в части превышающей ставки рефинансирования ЦБ.

6)страх.выплаты по договорам страхования риска не исполнения обяз-в поставки товаров.

Не признаются объектами налогообложения операции (ст39,146 НК):

1)осуществление операций, связанных с обращением российской или иностр.валюты.

2)передача имущ-ва орг-ции её правоприемнику при реорганизации этой орг-ции

3)передача имущ-ва некоммерч.орг-циям на осуществление осн-ой уставной деят-сти, не связанной с предпринимательской.

4)передача имущ-ва инвестиционного хар-ра

5)передача имущ-ва в пределах первонач.взноса при выходе участника из общ-ва

6)безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-комунального назначения, объектов ОС органам власти

7)передача имущ-ва гос-х и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации

8)выполнение работ органами власти в рамках выполнения их ф-ций.

21. Налоговая база НДС:

Определение налог.базы для «исходящего НДС»

случай	особенности определения налог.базы		момент определения налог.базы
1.реализация товаров, работ, услуг	исходя из отпускных цен с учетом акцизов без включения в них НДС, цена опр-ся в соотв. С положениями ст40 НК		наиб.ранняя из след.дат: 1)день отгрузки товаров, имущ-ва предприятия. 2)день оплаты (частичной) в счет предстоящих поставок товаров, имущ.прав 3)предача права собст.на товар
2.реализация по товарообменным операциям, на безвозмездной основе, при оплате труда в натур.форме	исходы из отпускных цен с учетом акцизов, без включения в них НДС		наиб.ранняя из след.дат: 1)день отгрузки товаров, имущ-ва предприятия. 2)день оплаты (частичной) в счет предстоящих поставок товаров, имущ.прав 3)предача права собст.на товар
3.передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не отн-ся на издержки	исходя из цен реализации идентичных товаров, действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рын.цен с учетом акцизов и без НДС		день передачи этих товаров, работ, услуг
4.реализация имущ-ва, учтенного по стоим. С НДС	разница между ценой реализации с учетом НДС и стоим. имущ-ва с учетом переоценки		наиб.ранняя из след.дат: 1)день отгрузки товаров, имущ-ва предприятия. 2)день оплаты (частичной) в счет предстоящих поставок товаров, имущ.прав 3)предача права собст.на товар
5.при осуществлении деят-сти по договорам поручения комисии и агентским договорам	сумма дохода, полученная в виде вознаграждения		наиб.ранняя из след.дат: 1)день отгрузки товаров, имущ-ва предприятия. 2)день оплаты (частичной) в счет предстоящих поставок товаров, имущ.прав 3)предача права собст.на товар
6.авансовые платежи,полученные орг-цией	сумма авансового платежа с учетом налога за искл.авансовых платежей,перечисленных в п7		день поступления авансового платежа
7. авансовые платежи,полученные орг-цией в счет предстоящих поставок товаров, длительность производств.цикла изготовления которых составляет свыше 6месяцев		не включается в налог.базу
8.реализация услуг по произ-ву прод-ции из давальческого сырья	стоимость обработки с учетом акцизов и без НДС		наиб.ранняя из след.дат: 1)день отгрузки товаров, имущ-ва предприятия. 2)день оплаты (частичной) в счет предстоящих поставок товаров, имущ.прав 3)предача права собст.на товар
9.выполнение стоит-монтажных работ для собств.потребления	стоим.выполненных работ, исходя из всех фактических расходов на их выполнение		последний день месяца каждого налогового периода
10.орг-ция налоговый агент	сумма дохода от реализации с учетом налога		наиб.ранняя из след.дат: 1)день отгрузки товаров, имущ-ва предприятия. 2)день оплаты (частичной) в счет предстоящих поставок товаров, имущ.прав 3)предача права собст.на товар

22. Налоговые ставки НДС:

1ставка – 0% применяется в случаях:

1: а)по товарам, помещаемым под таможенный режим экспорта

б)по работам, услугам, связанным с произ-ом и реализацией экспортных товаров.

в)по работам, связанным с перевозкой ч/з территорию РФ товаров, помещенных под режим транзита

г)по услугам по перевозке пассажиров за пределы РФ

д)по товарам для пользования иностранными дипломатическими представительствами

2: работы, услуги, выполняемые в космическом пространстве и связанные с ними наземные работы и услуги

3:реализация драгоценных металлов по гос.фондам и банкам (слитки).

2ставка – 10%

а)продовольственные товары

б)товары для детей

в)мед.товары

г)переодически печатные издания и книжная прод-ция

3ставка – 18%

По всем остальным товарам, работам, услугам, включая продовольственные и акцизные товары

4ставка – 18/118 и 10/110 (расчетная ставка)

Используется для налог.базы, определяемой с учетом НДС (авансовые платежи)

Сроки исчисления и сроки уплаты НДС:

Налог.период – квартал

Отчетн.период – квартал

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20 числа каждого месяца из 2х месяцев следующего за истекшим калог.периода.

Срок подачи налоговой декларации – не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.