1. 1. Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций или физ. лиц в виде ден. средств в целях фин. обеспечения деят. гос-ва или муниц. обр-ий.

В зав-сти от метода взымания налогов они делятся на:

1.прямые – устанавливаются непосредственно на доход или иное имущество налогоплательщика. При прямом налогообложении ден.отношения возникают между налогоплат. и гос-ом(пр.налог на доходы, прибыль)

2.косвенные – взымаются в сфере потребления, т.е. в процессе движения доходов или оборота товаров, работ, услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товаров, работ, услуг и оплачиваются потребителем (пр.НДС, акцизы).

К основным принципам налогообложения относятся:

Принцип законности налогообложения;

Принцип всеобщности и равенства налогообложения;

Принцип справедливости налогообложения;

Принцип публичности налогообложения;

Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;

Принцип экономической обоснованности налогообложения;

Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;

Принцип определенности налоговой обязанности;

Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики;

Принцип единства системы налогов и сборов.

В основу любой сис-мы дб положены след.принципы:

1) Всеобщность – налоги касаются всех.

2)Определенность – должны оплачиваться по четко определенному порядку.

3)Справедливость – платить соразмерно доходу.

4)Удобность – расчет налогов должен быть простым.

5)Подвижность – налог-ие может быть изменено в соответствии с нуждами гос-ва.

6)Достаточность – налоговых поступлений должно быть достаточно для формирования гос. бюджета.

Основные участники налоговых отношений:

1)организации и физические лица - налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2)организации и физические лица - налоговыми агентами;

3) налоговые органы;

4) таможенные органы.

5)гос-ые органы, исполнительные власти и исполнит.органы местного самоуправления, др.уполномоченные ими органы, должностные лица и орг-ции, осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков ден.ср-в, счет уплаты налогов и их перечисление в бюджет.

6)органы гос-х внебюджетных фондов.

Налоговая политика — это система мероприятий государства в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

2. Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых на территории гос-ва с налогоплат-ка в устан. законом порядке.

Элементы налогообложения:

1) Налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физ. лица на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

2) объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

3)налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

4)налоговая ставка – представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

5)порядок исчисления налога – сумма налога.

6)налоговый период – календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам по окончанию которого опр-ся налоговая база и исчисл-ся сумма налога, подлежащая к уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

7)порядок и сроки уплаты налога – применительно к каждому налогу и сбору. Определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого кварталами, годами, месяцами, днями, а также на событие, которое должно наступить или произойти.

8) Источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значе­ние имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода: твердые, или равные ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из обла­гаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др.

Налоговая декларация – официальное документальное за­явление налогоплательщика о полученных им подлежащих на­логообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.

Налоговая квота – налоговая ставка, выраженная в процен­тах к доходу налогоплательщика.

3. ПРО ОТЛИЧИЯ

Итак, до 1 января 2008 года действует редакция статьи 80 кодекса, изложенная Законом № 137-ФЗ. Ведь если статья 80 в части первой НК устанавливает общие правила подачи деклараций, то во второй части в каждой главе, посвященной отдельному налогу, есть специальная статья – порядок подачи декларации. Следовательно, если читать статью 80 кодекса в редакции Закона № 137-ФЗ как устанавливающую обязанность подавать декларации и расчеты только по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, то возникнет противоречие с нормами части второй Налогового кодекса.

А вот Закон № 268-ФЗ такие изменения как раз внес. Новый абзац появился в следующих статьях Налогового кодекса: в статье 243, в статье 289 (порядок подачи деклараций по налогу на прибыль), в статье 363.1 (подача декларации по транспортному налогу), в статье 386 (декларация по налогу на имущество) и в статье 398 кодекса (подача декларации по земельному налогу). Как видно, изменения коснулись всех статей, устанавливающих порядок подачи деклараций не по месту нахождения компании, а по месту учета организации других оснований (по месту нахождения филиалов, по месту нахождения имущества и т. д.). С 1 января 2008 года в перечисленных статьях будет указано, что на компании, отнесенные к категории крупнейших, общий порядок подачи деклараций и расчетов, установленный каждой из перечисленных статей, не распространяется. Эти организации подают отчетность только в налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Отчетность предоставляется в бумажном виде или на электронном носителе вместе с документами. А для налогоплательщиков, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает сто человек, предоставляют данные только в электронном виде.

4. Налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физ. лица на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Права и обязанности налогоплательщиков:

Определение круга обязанностей налогоплательщика имеет большое значение, так как применение ответственности к налогоплательщику обусловлено именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством. С другой стороны, защита своих прав налогоплательщиком основывается в первую очередь на доказательстве факта отсутствия у него той или иной обязанности либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.

Права и обязанности налогоплательщиков установлены в Законе об основах налоговой системы. Можно отметить, что основные права и обязанности налогоплательщиков едины и не зависят от видов налогоплательщиков.

Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налога. Распространяется на всех налогоплательщиков. Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет. Остальные обязанности плательщиков налогов можно рассматривать в качестве факультативных, поскольку они распространяются не на всех налогоплательщиков. Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций

1. Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.

2. Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов.

3. Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. Данная обязанность налогоплательщика не означает, что он должен подписывать акт проверки.

4. Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица. От нее зависит возможность для налоговых органов провести заключительную проверку предприятия, установить налоговые обязательства и провести все мероприятия по их погашению.

Права налогоплательщика:

1. Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами. Поскольку налог исчисляется за определенный период, то использовать данное право либо отказаться от него можно также в рамках налогового периода.

2. Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам является производным от первого. Вместе с тем оно носит самостоятельный характер, поскольку налоговые органы не имеют права отказать налогоплательщику в предъявлении указанных документов.

3. Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, является гарантией права на защиту.

4. Право представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок позволяет на ранней стадии разрешить спорные вопросы, не доводя дела до административного или судебного обжалования.

5. Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.

5. принципы налогообложения.

К основным принципам налогообложения относятся:

Принцип законности налогообложения;

Принцип всеобщности и равенства налогообложения;

Принцип справедливости налогообложения;

Принцип публичности налогообложения;

Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;

Принцип экономической обоснованности налогообложения;

Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;

Принцип определенности налоговой обязанности;

Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики;

Принцип единства системы налогов и сборов.

К наиболее известным принципам налогообложения относятся следующие:

Принцип справедливости (равенства) представляет достаточно сложную категорию, понимание «справедливости» меняется в процессе исторического развития государства, оно по-разному трактуется налогоплательщиками и органами власти, а потому является, в определенной степени, категорией субъективной. Содержание его состоит в том, что каждый должен платить налог в зависимости от своей платежеспособности.

Принцип равенства на основе платежеспособности (или принцип «уплаты по возможности») реализуется путем установления зависимости между величиной дохода (богатства) и налоговыми изъятиями: те, кто получает большие доходы, должны платить большие налоги, а те, кто получает меньшие доходы, должны платить меньше. При этом возможны два основных метода взыскания налогов:

• у источника дохода – изъятие части дохода в момент его получения (выплаты заработной платы, получения процента по вкладам);

• в момент расходования дохода (обложение налогом покупок товаров и услуг).

Реализация принципа равенства на основе получаемых от государства выгод (получаемых преимуществ) означает, что тот, кто больше получает от государства, платит налоги (классический пример – дорожный налог, который платят автомобилисты за пользование дорогами).

Принцип определенности означает, что по каждому налогу должны четко быть определены условия его взимания.

Принцип удобства предполагает обеспечение достаточной простоты в исчислении и порядке уплаты налога в бюджет.

Принцип экономии – предусматривает, чтобы расходы по взиманию налогов не превышали размеры самих налогов.

Принцип универсализации, который означает, что одинаковые требования предъявляются к налогоплательщикам независимо от форм собственности и других факторов (отрасли, виды деятельности и т.п.)

В условиях федеративного государства важным принципом следует считать принцип разделения налогов по уровням власти, управления. Его действие выражается в изменении порядка распределения налогов между бюджетными звеньями.

Принцип налогообложения – эффективность – касается потерь, которые порождают налоги. Налоги могут оказывать негативное воздействие на стимулы к труду и занятость, экономический рост и инвестирование, приводить к нарушению рыночного равновесия и неоптимальному распределению ресурсов. Налоги «вбивают клин» между ценами товаров и издержками производства, между оценками товаров покупателями и продавцами, что создает искажения в распределении ресурсов и порождает потери общества в целом. Возможные негативные последствия взимания налогов делают необходимым при построении налоговой системы учитывать те отрицательные результаты, которые могут возникать при налогообложении и стремиться к их минимизации.

Точное соблюдение теоретических принципов налогообложения на практике невозможно, поэтому современные налоговые системы – это всегда некоторый компромисс. Конкретная налоговая политика строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства, состоянием экономики, взглядами правящей партии и т.п. Практически принципы налогообложения реализуются путем формирования соответствующих правил взимания налогов, которые находят отражение в налоговой системе страны.

6. 1.Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

2.Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

3.Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

• налог на имущество физических лиц.

• земельный налог;

Кроме перечисленных есть спец.режимы налогообложения:

1)упрощенная сис-ма налогооблож.(УСН)

2)единый налог на вмененный доход(ЕНВД)

3)единый с/х налог(ЕСХ)

4)патентная сис-ма

Общие условия установления налогов и сборов:

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

7. На обеспечение каких задач и для выполнения каких функций предназначены собираемые налоги?

Все расходы располагаются в бюджетах по единой бюджетной классификации, предоставляющей собой группировку расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. В новой редакции Бюджетного Кодекса РФ экономическая структура расходов бюджетов не выделяется, однако фактически представляется возможным ее анализ, поскольку вместо капитальных расходов выделены инвестиции, а все расходы бюджетов в рамках классификации операций сектора государственного управления выделены в восемь статей:

· оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;

· оплата работ, услуг;

· обслуживание государственного (муниципального долга);

· безвозмездные перечисления организациям;

· безвозмездные перечисления бюджетам;

· социальное обеспечение;

· расходы по операциям с активами;

· прочие расходы.

Экономическая классификация расходов бюджетов позволяет контролировать соотношение текущих и капитальных расходов (инвестиций). Текущие расходы связаны с удовлетворением повседневных потребностей бюджетных организаций (оплата труда, командировочные расходы, оплата коммунальных и прочих услуг и т.п.). Капитальные расходы связаны с приобретением фондовых ценностей, закупкой оборудования, новым строительством. Капитальные расходы предполагают вложение бюджетных средств в финансовые и нефинансовые активы.

Средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы. Совместно могут финансироваться такие виды расходов, как государственная поддержка отраслей промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи; обеспечение правоохранительной деятельности; обеспечение социальной защиты населения; охрана окружающей среды; развитие рыночной инфраструктуры; обеспечение развития федеративных и национальных отношений; финансовая помощь другим бюджетам и прочее.

8. НАЗОВИТЕ СТАДИИ ПРОЦЕССА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА. ПЕРЕЧИСЛИТЕ СУБЪЕКТОВ, НА КОТОРЫХ ВОЗЛАГАЕТСЯ ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ НАЛОГА.

Исчисление налога – совокупность действий по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет или внебюджетный фонд.

Обязанность по исчислению налога возлагается на налогоплательщика, налоговые органы или налоговых агентов. Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе, когда обложение налоговой базы предусматривается по частям (налог на прибыль организаций, НДС), или по кумулятивной системе, когда налог исчисляется нарастающим итогом с начала периода (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций).

В целом все налоговое производство условно можно разделить на две крупные стадии:

1) исчисление налогов;

2) уплата налогов.

Исходя из анализа законодательства в области налогов и сборов, а также положений правоприменительной теории процесса, налоговый процесс можно представить в виде последовательности следующих основных стадий:

1) определение объекта налогообложения;

2) определение базы налогообложения;

3) выбор ставки налога;

4) применение налоговых льгот;

5) расчет суммы налога.

Исчисляется налог в рамках одного налогового периода, но осуществляться это может несколькими способами: кумулятивный-способ определения объекта и некумулятивный-способ определения налоговой базы по частям.

В законодательстве РФ применительно к различным видам налогов по-разному определены лица, на которых лежит обязанность по их исчислению:

Во-первых, эта обязанность может лежать на самом налогоплательщике.

Во-вторых, обязанность исчисления налогов может быть возложена на налоговые органы.

В-третьих, обязанность исчисления налогов может быть возложена на налогового агента.

9. УКАЖИТЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, ПРЕДУСМОТРЕННУЮ ДЕЙСТВУЮЩИМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ЗА НЕНАДЛЕЖАЩЕЕ ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УДЕРЖАНИЮ И УПЛАТЕ НАЛОГОВ.

1. Налоговая ответственность

В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) является налоговым правонарушением и влечет ответственность. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с названным пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Субъектами данного правонарушения являются физические лица и организации

2. Административная ответственность

В соответствии со статьей 15.11 КоАП РФ грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда. При этом под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов. Субъектами указного правонарушения являются должностные лица организаций (руководитель, главный бухгалтер).

3. Уголовная ответственность

Уголовным кодексом РФ (далее УК РФ) предусмотрена ответственность за неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов как организаций, так и физических лиц. Уголовным кодексом РФ (далее УК РФ) предусмотрена ответственность за неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов как организаций, так и физических лиц. Уклонение от уплаты налогов может быть совершено двумя способами: непредставление налоговой декларации и внесение в декларацию заведомо ложных сведений.

10. ПРИВЕДИТЕ ОБЩИЙ ПОРЯДОК ВОЗВРАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ИЗЛИШНЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ.

Общий порядок зачета и возврата

Переплата возникает у налогоплательщика по разным причинам. «Лишние» деньги в бюджете могут оказаться по двум причинам: первая — их переплатил сам налогоплательщик, вторая — налоговая инспекция взыскала большую сумму денег, чем было необходимо/ Обнаружить переплату может и налогоплательщик, и налоговые органы.

Допустим, налоговая инспекция предполагает, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу. В этом случае налогоплательщику могут предложить провести совместную сверку. Отметим, что Кодекс устанавливает в данном случае право, а не обязанность налогового органа проводить выверку уплаченных налогов. Но, как правило, о переплате заявляет сам налогоплательщик, направляя заявление в налоговую инспекцию.

Зачет или возврат излишне уплаченного налога производится в российской валюте. При этом не важно, в какой валюте произошла излишняя уплата налога. Если это иностранная валюта, то сумма, подлежащая возврату или зачету, определяется исходя из курса Банка России на день излишней уплаты налога. На это указывает пункт 10 статьи 78 НК РФ. Сумму переплаты по налогу можно направить на погашение недоимки, зачесть в счет предстоящих платежей или возвратить на расчетный счет налогоплательщика. Такой порядок установлен нормами главы 12 Кодекса.

Зачет сумм переплаты

Зачесть переплату можно только в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена сумма излишне уплаченного налога. Таково требование пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса.

В первоочередном порядке переплата направляется на погашение недоимки и пеней. Отметим, что в этом случае налоговые органы могут самостоятельно, без заявления, погасить недоимку в счет переплаты. Об этом в течение двух недель они должны известить налогоплательщика.

Если у налогоплательщика нет недоимок или пеней, он вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей. Однако подобный зачет возможен только по заявлению налогоплательщика. Самостоятельно зачесть переплату в счет предстоящих платежей налоговая инспекция не вправе.

Заявление о зачете составляется в произвольной форме. В нем указывается наименование организации (ФИО, если ПБОЮЛ), ее ИНН и КПП, а также по каким налогам произошла переплата и в счет каких платежей ее надо направить.

При наличии ошибки в платежке к заявлению желательно приложить данное поручение и выписку из банка. Если же налогоплательщик сделал ошибку в расчете налога и это явилось причиной переплаты, то вместе с заявлением о зачете или возврате надо подать уточненную декларацию.

Решение о зачете излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей должно быть вынесено налоговой инспекцией в течение пяти дней с момента поступления заявления. Такой срок установлен пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса. После принятия решения инспекция заполняет уведомление по форме № 54[2] и направляет его в органы казначейства.

Возврат переплаты:

Для возврата излишне уплаченных сумм налогоплательщик также должен подать заявление в налоговую инспекцию. В нем указываются такие сведения: наименование, ИНН и КПП налогоплательщика, по каким налогам образовалась переплата и реквизиты банковского счета, на который следует возвратить эту сумму.

Если у налогоплательщика есть недоимка или пени по тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат производится только после зачета сумм переплаты в счет погашения задолженности. Поэтому перед тем как направить заявление о возврате, следует провести сверку расчетов с бюджетом для уточнения сумм переплаты и возможной задолженности.

11. Права и обязанности налоговых органов: