14) Штрафні санкції і адміністративні штрафи як види відповідальності за порушення податкового законодавства.

Фін від-сть за порушення законів з питань оподаткування встановлюється у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) (глава 11 ПКУ, ст.109-128) та/або пені (глава 12 ПКУ, ст.129-132). Фін санкція (штраф) – це плата у фіксованій сумі або у вигляді процентів від суми податкового зобов’язання (без урахування пені і штрафних санкцій), яка стягується з платника податків у зв’язку з порушенням ним правил оподаткування

Види фінансових санкцій (основні):

1. Неподання у строки заяв або документів для взяття на облік у відповідному органі ДПС, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності, відповідно до вимог встановлених цим Кодексом, - штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 170 грн, на юр осіб, відокремлені підрозділи юр особи чи юр особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, - 510 грн.

2. Неподання банками або іншими фін установами відповідним органам ДПС в установлений строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків - штраф у розмірі 340 грн за кожний випадок неподання або затримки.

3. Неподання або порушення порядку подання платником податків інформації для формування та ведення Державного реєстру фіз осіб - платників податків, - 85 гривень. 4. Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку - 510 гривень. 5. Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - 170 грн, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. 6. Несплата (неперерахування) платником податків - фізичною особою сум єдиного податку в порядку та у строки, визначені законодавчим актом- штрафу у розмірі 50 відсотків ставок податку, встановлених для фіз осіб - платників єдиного податку, визначених законодавчим актом. 7. У разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків - штрафу в розмірі 25 відсотків суми нарахованого податкового зобов'язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюджетного відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість; 8. Відчуження платником податків майна, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди органу ДПС, якщо отримання такої згоди є обов'язковим згідно з цим Кодексом, - штраф в розмірі вартості відчуженого майна. 9. Суб'єкти господарювання, що проводять торговельну діяльність, здійснюють торгівлю готівковими валютними цінностями, за порушення порядку використання торгового патенту сплачують штраф у розмірі збору на один календарний місяць (для діяльності у сфері розваг - у розмірі збору на один квартал). 10. У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: - при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; - при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу. 11. Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Адмін відповідальність (штрафи), що застосовується податковими органами, має деякі особливості: підста-вою для їх застосування є вчинення адміністративного правопорушення (ст. 9 Кодексу України про адміністративне правопорушення — КпАП); адміністративні штрафи накладаються лише на фізичних осіб (громадян) — окремих платників подат-ків, керівників і бухгалтерів платників податків — юридичних осіб, інших громадян, винних у порушенні податкового зако-нодавства.Види адмінштрафів:1)Заниження суми податку, приховування (заниження) об’єктів оподаткування, відсутність бухг обліку об’єктів оподаткування або ведення його з порушенням установленого порядку, неподання або невчасне подання звітів, балансів, податкових декларацій та інших документів, пов’язаних із обчисленням податків - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 5 до 10 (НМДГ).2)Неподання за вимогами ДПІ довідок про фін-госп діяльність підприємств, інформації про наявність чи обіг коштів на розрахункових рахунках та будь-якої іншої інформації, що пов’язана з обчисленням і сплатою податків та інших обов’язкових платежів у бюджет; відмова ДПІ в обстеженні будь-яких приміщень підприємств, громадян – СПД; невиконання вимог ДПІ щодо усунення виявлених порушень законодавства про підприємницьку діяльність; відмова ДПІ в проведенні документальної перевірки, відмова в наданні бухгалтерських звітів, балансів, податкових декларацій, розрахунків, або ненадання свідоцтв про державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій), патентів на її здійснення, а також у випадку відсутності обліку об’єктів оподаткування - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від 10 до 20 НМДГ.3)Неутримання, перерахування до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб, перерахування податку за рахунок коштів підприємства (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення ДПІ за встановленою формою відомостей про доходи громадян - 3 НМДГ.4)Громадяни, винні в неподанні або несвоєчасному поданні декларацій про доходи чи у включенні до декларацій перекручених даних, у відсутності обліку або неналежному веденні обліку доходів і витрат, для яких встановлено обов’язкову форму обліку - від 1 до 5 НМДГ.5)Громадяни – СПД, винні у протидіях посадовим особам органів ДПС, зокрема в недопущенні їх до приміщень, які використовуються для здійснення підприємницької діяльності та одержання доходів - від 10 до 20 НМДГ.6)Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю без державної реєстрації або без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачене законодавством - від 3 до 8 НМДГ.7)Громадяни, які здійснюють продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміну їх дії, або здійснюють продаж товарів, не названих у деклараціях - від 1 до 10 НМДГ