22. Класифікація видів податкового планування на підприємстві. Характеристика поточного і стратегічного податкового планування на підприємстві (заходи і інструменти).

У теорії оподаткування виділяють різні види податкового планування, які класифікуються за низкою критеріїв. Е такі критерії класифікації видів податкового планування на мікрорівні:

1.За сферою використання:

внутрішньодержавне; міждержавне.

2.За організаційною структурою суб’єкта податкового планування:

корпоративне; індивідуальне.

3.За організаційно-правовою формою суб’єкта податкового планування:

податкове планування діяльності юридичних осіб; податкове планування діяльності фізичних осіб СПД; податкове планування діяльності фізичних осіб - громадян.

4.За характером управлінських рішень:

стратегічне; поточне.

5. За інструментами податкового планування:

податкове планування з використанням податкових пільг; податкове планування з використанням „лазівок” податкового законодавства.

До поточного належить податкове планування, що реалізовується в процесі поточної діяльності підприємства з розрахунку на порівняно короткий проміжок часу (до 1 року), як правило, на один або кілька податкових періодів.

Заходи поточного планування:

- огляд нормативно-правової бази і коментарів фахівців з податкової тематики (зокрема по засобам масової інформації);

- складання прогнозів податкових зобов'язань організації і наслідків за планованих схем договорів;

- складання графіка відповідності виконання податкових зобов’язань і зміни фінансових ресурсів організації;

- прогноз і дослідження можливих причин різких відхилень від середньостатистичних показників діяльності організації і податкових наслідків інновацій чи проведеної угоди.

Інструменти поточного планування:

- експертні правові системи, бази даних по податковій тематиці (у зокрема по засобам масової інформації);

- формування запитів у податкові інспекції; ДПС України, Міністерство фінансів та інші державні органи;

- спеціальна література;

- арбітражна і загальногромадянська судова практика;

- роз'яснення спеціалізованих консалтингових компаній.

Стратегічним називається податкове планування, яке базується на реалізації стратегічних цілей діяльності суб'єкта податкового планування з розрахунку на тривалий період функціонування суб'єкта податкового планування (1 — 3 роки).

Заходи стратегічного планування: - --- огляд і прогноз звичаїв ділового обігу і судової практики, нормативно- правової бази і її зміни на період, що планується;

- складання прогнозів податкових зобов'язань організації, у тому числі при настанні форс-мажорних обставин;

- варіанти схем фінансових, документальных і товарно- матеріальних потоків;

- складання сіткового графіка відповідності виконання податкових, фінансових ікомерційних зобов’язань організації;

- письмове обгрунтування застосовуваних схем і, особливо, "вузьких місць", з погляду податкових наслідків;

- варіанти можливих причин різких відхилень від розрахункових показників.

Інструменти стратегічного планування: - -- --- експертні правові системи, бази даних з податкової тематики (зокрема по ЗМІ);

- формування запитів у податкові інспекції; ДПС України, Міністерство фінансів та інші державні органи; спеціальна література; - ------- арбітражна і загальногромадянська судова практика; роз'яснення і розробки спеціалізованих консалтингових компаній.