- •1 Налоги и налоговые отношения
- •1.1 Система налогов и сборов в рф
- •1.1.1 Понятие и сущность налогов и сборов
- •1.1.2 Налоговая система рф, её структура и принципы построения
- •1.1.3 Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах
- •1.1.4 Классификация налогов
- •1.1.5 Общие условия установления налогов
- •1.2 Субъекты налоговых отношений
- •2.1 Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •1.2.2 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
- •1.2.3 Представители налогоплательщиков, их полномочия, права и обязанности
- •1.2.4 Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Их полномочия, права и обязанности
- •1.3 Налоговое обязательство и его исполнение
- •3.1 Понятие обязанности по уплате налогов и сборов, её возникновение, изменение и прекращение
- •1.3.2 Взыскание налогов, сборов и пени за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика и налоговых агентов и за счёт иного имущества
- •1.3.3 Сроки уплаты налогов и сборов и их изменение
- •1.3.3.1 Отсрочка и рассрочка по погашению налоговой задолженности
- •1.3.3.2 Инвестиционный налоговый кредит (инк)
- •1.3.4 Прекращение действия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита
- •1.3.5 Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •1.3.5.1 Залог имущества
- •1.3.5.2 Поручительство
- •1.3.5.3 Пени
- •1.3.5.4 Приостановление операций по счетам в банке
- •1.3.5.5 Арест имущества налогоплательщика
- •1.4 Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •4.1 Налоговый контроль и формы его проведения
- •1.4.2 Налоговые проверки
- •Камеральные проверки
- •Выездная налоговая проверка
- •1.4.3 Виды налоговых правонарушений
- •1.4.4 Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений
- •1.4.5 Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений
- •Наказание для физических лиц за неуплату налогов и сборов
- •Наказание для должностных лиц организаций за неуплату налогов и сборов
- •Персональная ответственность за неуплату налогов фирмами
- •Административная ответственность
- •Административная ответственность фирм
- •Нарушение правил работы с наличными деньгами
- •Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин
- •Нарушение таможенных правил
- •Нарушение валютного законодательства
- •Нарушение правил производства и продажи алкогольной продукции
- •Налоговая ответственность
- •1.4.6 Налоговые санкции, предусмотренные налоговым кодексом
- •1.4.7 Виды налоговых санкций
- •1.4.8 Производство по делам о налоговых правонарушениях
- •2 Налог на добавленную стоимость
- •2.1 Ндс, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •2.2 Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков
- •2.3 Объекты налогообложения
- •3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
- •I квартал 2008 г.:
- •II квартал 2008 г.:
- •2.4 Операции, не признаваемые объектом налогообложения
- •2.5 Понятие “место реализации товаров (работ, услуг)
- •2.5.1 Место реализации товара
- •2.5.2 Местом реализации работ (услуг)
- •2.6 Льготы по ндс
- •2.6.1 Общие условия установления льгот
- •2.6.2 Перечень льготируемых операций по ндс
- •2.7 Особенности исчисления и уплаты ндс при пересечении товаром таможенной территории рф
- •2.8 Налоговая база. Порядок определения налоговой базы
- •Информационный способ определения рыночных цен
- •Расчётный способ определения рыночных цен
- •2.9 Налоговый период
- •2.10 Налоговые ставки
- •1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов.
- •2. Налогообложение по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
- •3. Налогообложение по налоговой ставке 18 процентов.
- •2.11 Порядок исчисления налога
- •2.12 Счет - фактура
- •2.13 Правила ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж
- •Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •Ведение покупателем книги покупок
- •III. Ведение продавцом книги продаж
- •Заключительные положения
- •2.14 Отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
- •2.15 Налоговые вычеты
- •Ндс к вычету не принимается
- •2.16 Порядок применения налоговых вычетов
- •2.17 Порядок и сроки уплаты налога
- •2.18 Порядок и сроки предоставления отчетности
- •3 Налог на доходы физических лиц
- •3.1 Плательщики ндфл
- •3.2 Налоговая база и особенности её определения по отдельным видам доходов физических лиц
- •3.3 Налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды
- •3.3.1 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах
- •3.3.2 Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг)
- •3.3.3 Получение доходов в виде процентов, по вкладам в банках
- •3.3.4 Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг
- •3.4 Определение налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения
- •3.5 Налоговый период и дата получения дохода
- •3.6 Налоговые льготы
- •3.6.1 Доходы, освобождаемые от налогообложения
- •11) Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
- •3.6.2 Налоговые вычеты
- •3.6.3 Социальные налоговые вычеты
- •3.6.4 Имущественные налоговые вычеты
- •3.6.5 Профессиональные налоговые вычеты
- •3.7 Особый порядок предоставления вычетов
- •3.8 Зачет налога
- •3.9 Льготы для иностранных граждан
- •3.10 Налоговые ставки
- •3.11 Порядок исчисления налога
- •3.12 Бухгалтерский учет заработной платы и налогов
- •6.12.1 Документальное оформление начисления заработной платы
- •3.12.2 Сроки выплаты заработной платы
- •3.12.3 Удержание ндфл с заработной платы
- •Определяем сумму облагаемого дохода
- •Определяем ставку налога, которую следует применить
- •Определяем налоговую базу
- •Исчисляем сумму налога
- •Удерживаем сумму налога и перечисляем её в бюджет
- •3.12.4 Бухгалтерский учет удержания ндфл с заработной платы
- •3.12.5 Бухгалтерский учет страховых взносов с заработной платы
- •4 Налог на прибыль организации
- •4.1 Плательщики налога
- •4.2 Объект налогообложения
- •4.3 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •4.4 Расходы. Группировка расходов
- •4.5 Материальные расходы
- •4.6 Расходы на оплату труда
- •4.7 Амортизируемое имущество
- •4.8 Порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества
- •4.9 Включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп
- •4.10 Методы и порядок расчёта сумм амортизации
- •4.11 Прочие расходы организации
- •4.12 Внереализационные расходы
- •10) Судебные расходы и арбитражные сборы.
- •14) Расходы на оплату услуг банков;
- •4.13 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •4.14 Порядок признания доходов при методе начисления
- •4.15 Порядок признания расходов при методе начисления
- •Глава 25 нк для каждой из групп предусматривает специальный порядок их определения.
- •4.16 Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •4.17 Налоговая база
- •4.18 Налоговые ставки
- •4.19 Налоговый период. Отчетный период
- •4.20 Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •4.21 Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
- •5 Акцизы. Налог на имущество
- •5.1 История акцизов
- •5.2 Плательщики акцизов
- •5.3 Перечень подакцизных товаров
- •5.4 Объект налогообложения акцизами
- •5.5 Операции, освобождаемые от налогообложения
- •5.6 Налоговая база при исчислении акцизов
- •Определение налоговой базы по табачным изделиям
- •Определение даты реализации, получения или передачи подакцизных товаров
- •5.7 Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
- •5.8 Налоговый период и налоговые ставки
- •5.9 Порядок исчисления акциза
- •5.10 Определение даты реализации или получения подакцизных товаров
- •5.11 Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- •5.12 Порядок отнесения сумм акциза
- •Отнесение начисленной суммы акциза у продавца
- •Отнесение начисленной суммы акциза у покупателя
- •5.13 Налоговые вычеты и порядок их применения
- •Вычет акциза по подакцизному сырью, использованному для производства подакцизных товаров
- •Вычет акциза по испорченному или утерянному подакцизному сырью, предназначавшемуся для производства подакцизных товаров
- •Вычет акциза по этиловому спирту, использованному для производства виноматериалов
- •Вычет акциза по подакцизным товарам, возвращенным покупателями
- •Вычет акциза с сумм авансовых платежей
- •Вычет акциза при ввозе товаров в Россию
- •5.14 Сумма акциза, подлежащая уплате
- •5.15 Сумма акциза, подлежащая возврату
- •5.16 Сроки и порядок уплаты акциза
- •5.17 Налогообложения при вывозе подакцизных товаров c территории рф
- •5.18 Реализация подакцизных товаров за пределы рф
- •5.19 Документы, подтверждающие факт экспорта товаров
- •5.20 Налогообложения при ввозе подакцизных товаров на территорию рф
- •5.21 Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики
- •Налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Порядок исчисления налога
- •6 Отчисления и платежи за пользование природными ресурсами
- •6.1 Налог на добычу полезных ископаемых
- •6.1.1 Плательщики налога
- •6.1.2 Объект налогообложения
- •6.1.3 Налоговая база
- •6.1.4 Налоговый период и налоговые ставки
- •6.1.5 Порядок исчисления и уплаты налога
- •6.2 Платежи при пользовании недрами
- •6.3 Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- •6.3.1 Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база
- •6.3.2 Налоговый и отчетный периоды
- •6.3.3 Ставки платы
- •6.3.4 Порядок расчёта платы
- •6.3.5 Порядок и сроки уплаты платежей за загрязнение окружающей среды
- •6.3.6 Порядок и сроки представления отчетности
- •6.4 Лесной доход
- •6.5 Водный налог
- •6.5.1 Налогоплательщики
- •6.5.2 Объект налогообложения
- •6.5.3 Налоговый период
- •6.5.4 Налоговая база
- •6.5.5 Налоговые ставки
- •6.5.6 Порядок исчисления налога
- •6.5.7 Порядок и сроки уплаты налога и представления отчетности
- •6.6 Плата за землю
- •6.6.1 Земельный налог
- •6.6.1.1 Налогоплательщики
- •6.6.1.2 Объект налогообложения и налоговая база
- •6.6.1.3 Налоговый и отчетный периоды
- •6.6.1.4 Ставка налога
- •6.6.1.5 Порядок расчёта и уплаты налога
- •6.6.1.6 Порядок и сроки представления отчетности
6.1.5 Порядок исчисления и уплаты налога
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (т.е. месяца) по видам добытых полезных ископаемых. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Тест: Налог подлежит уплате:
Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения участка рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на этом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.
Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Тест: Срок уплаты на добычу полезных ископаемых установлен:
Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
Тест: Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется налогоплательщиком в налоговые органы:
Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
6.2 Платежи при пользовании недрами
Основополагающим нормативным документом, регламентирующим порядок взимания названных платежей, является Федеральный закон “О недрах” от 21 февраля 1992 года № 2395-1 в редакции от 06.06.2003 года. Пользователи недрами уплачиваются следующие платежи:
1. Плата за геологическую информацию о недрах;
2. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;
3. Сбор за участие в конкурсе (аукционе);
4. Сбор за выдачу лицензий.
5. Регулярные платежи за пользование недрами;
Кроме того, пользователи недр уплачивают другие налоги и сборы, установленные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Геологическая информация о недрах, полученная в результате государственного геологического изучения недр по Федеральному закону “О недрах” является платной. Размер платы и порядок взимания определяются Правительством РФ.
Минимальные размеры разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (как правило, это истечение срока после проведения конкурса) устанавливаются в размере не менее 10 процентов от суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчёте на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.
Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами.
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в порядке, определяемом законодательством.
Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми их участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов.
Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) зачисляется на счета федерального органа управления государственным фондом недр либо его территориальных органов. Сбор используются частично для покрытия расходов органов на проведение конкурсов и частично на проверку выполнения пользователями недр условий лицензий.
Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользователями недр при выдаче указанной лицензии. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии.
Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в следующих случаях:
за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;
за разведку полезных ископаемых;
геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.
Платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в РФ, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ или арендуемых у иностранных государств.
К строительству и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, относятся также строительство искусственных сооружений и прокладка кабелей и трубопроводов под водой.
Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются:
1) за пользование недрами для регионального геологического изучения;
2) за пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно - оздоровительное и иное значение. Порядок отнесения объектов пользования недрами к особо охраняемым геологическим объектам, имеющим научное, культурное, эстетическое, санитарно - оздоровительное и иное значение, устанавливается Правительством РФ;
3) разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;
Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска.
Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензионного участка. Ставка устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год.
Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).
Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.
Порядок и условия взимания регулярных платежей за поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, устанавливаются Правительством Российской Федерации, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет.
Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Пользователи недр ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы МНС и Министерства природных ресурсов РФ по месту нахождения участков недр расчёты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым МНС по согласованию с Министерством природных ресурсов Российской Федерации.