Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Налоги и налогообложение траектория.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.03.2025
Размер:
467.75 Кб
Скачать

5.21 Налог на имущество организаций

    Налог на имущество организаций установлен гл. 30 Налогового кодекса. Этот налог вводится в действие региональным законом. Если в регионе нет такого закона, налог платить не надо.

Налогоплательщики

    Налог на имущество организаций платят только фирмы. На предпринимателей он не распространяется. Налог вводится в действие региональным законом. Если в регионе нет такого закона, налог платить не надо. В Москве такой закон, естественно, есть.

    Освобождены от уплаты налога:

    1) религиозные организации;

    2) общественные организации инвалидов (в которых работает 80 и более процентов инвалидов);

    3) фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

    Льгота действует, если на фирме работает не менее 50 % инвалидов, а их зарплата составляет не менее 25 % от общего фонда оплаты труда. При этом имущество должно использоваться для производства или продажи товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ;

    4) фирмы, которые используют имущество для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. В частности, это могут быть:

    - образовательные учреждения;

    - медицинские учреждения;

    - оздоровительные спортивные лагеря и лагеря труда и отдыха для детей и молодежи;

    - центры, клубы и кружки в сфере образования;

    - библиотеки, музеи, зоопарки, парки культуры и отдыха, театры, цирки, филармонии, кинотеатры, киностудии и планетарии;

    5) специализированные протезно-ортопедические предприятия;

    6) коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;

    7) государственные научные организации;

    8) производители ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Объект налогообложения

    Фирмы должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.

    К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т.п.).

    Раньше объектами основных средств считались только те активы, которые учитывались на счете 01 "Основные средства", а объекты, предназначенные для сдачи в аренду или передачи по договору лизинга, не учитывались в составе основных средств и не облагались налогом на имущество (Письмо Минфина России от 31.08.2004 № 03-06-01-04/16).

    Теперь же организации-арендодатели и организации-лизингодатели должны включать в налоговую базу по этому налогу среднегодовую стоимость объектов, учтенных на счете 03.

    Остаточную стоимость такого имущества рассчитывают следующим образом:

    У фирм - нерезидентов РФ по недвижимому имуществу, находящемуся на территории России, налогом облагается его инвентаризационная стоимость по данным БТИ.

    Виды имущества, которые не облагаются налогом, установлены в ст. 374 и 381 Налогового кодекса. К ним относятся:

    - земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие фирме;

    - государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране;

    - памятники истории и культуры федерального значения;

    - объекты жилищно-коммунальной сферы, которые финансируются за счёт регионального или местного бюджета;

    - мобилизационный резерв и мобилизационные мощности, которые фирма содержит по решению государства.