Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Налоги и налогообложение траектория.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.03.2025
Размер:
467.75 Кб
Скачать

3.3.2 Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг)

    Данный вид дохода может образовываться только в результате сделки между взаимозависимыми лицами. Понятие взаимозависимых лиц дано в статье 20 НК.

    При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг), налоговая база определяется как превышение цены товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, над ценами реализации идентичных товаров в обычных условиях. То есть реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся взаимозависимыми.

    Пример. Фирма продает продукты питания. Работники могут купить продукты со скидкой в 10 %. В мае 2009 г. работники купили продукты на общую сумму 240 000 руб. Общая сумма скидки составила 24 000 руб. (240 000 руб. × 10 %). С суммы скидки должен быть уплачен налог на доходы.

    С суммы материальной выгоды налог уплачивается по следующим ставкам:

    а) налоговый резидент - 13 %;

    б) налоговый нерезидент - 30 %.

    Датой получения дохода считается день приобретения товаров (работ, услуг).

3.3.3 Получение доходов в виде процентов, по вкладам в банках

    В отношении доходов, получаемых в виде процентов по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной:

    - по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов;

    - по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых.

3.3.4 Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

    Ценной бумагой, согласно ст. 142 ГК РФ, является документ, удостоверяющий имущественные права, соблюдение и передача которых возможно только при его предъявлении. Гражданский кодекс к ценным бумагам относит государственные облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, сберегательные книжки на предъявителя, акции, приватизационные чеки и др. документы.

    Физические лица могут приобрести ценные бумаги по договору купли-продажи, по договору дарения, от акционерных обществ в виде дополнительных акций. Объект налогообложения при приобретении ценных бумаг возникает, если:

  • ценные бумаги получены физическим лицом безвозмездно;

  • ценные бумаги приобретены за плату, но по ценам ниже рыночных.

    Пример. ОАО продало работнику 100 своих акций. Их рыночная цена - 1000 руб. за штуку. Акции были проданы по 800 руб. за штуку. Материальная выгода, облагаемая налогом, составит:

(1000 руб./шт. - 800 руб./шт.) × 100 шт. = 20 000 руб.

    При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

    Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

    С суммы материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налог уплачивается по следующим ставкам:

    а) налоговый резидент - 13 %;

    б) налоговый нерезидент - 30 %.

    Датой получения дохода считается день приобретения ценных бумаг.