1.1.4 Классификация налогов

    Классификация - это группировка налогов исходя из определенных признаков.

    Тест. Каким налогом является налог на доходы физических лиц (или налог на рекламу, прибыль, НДС и т.д.)?

    К какой группе налогов относится тот или иной налог?

    1. По конечному плательщику налоги делятся на:

    - прямые налоги;

    - косвенные налоги.

    Практика такой классификации была установлена еще в шестнадцатом веке английским философом Джоном Локком.

    Плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход или владеет имуществом. К прямым налогам относится налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, ресурсные платежи, налог на имущество.

    Конечным плательщиком косвенных налогов или налогов на потребление - является потребитель товаров, работ, услуг. К косвенным налогам относится НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами.

    2. По отнесению налоговых поступлений к бюджетам различных уровней, различают налоги:

• регулирующие;

• закрепленные.

    Поступления по регулирующим налогам подлежат дальнейшему перераспределению между бюджетами различных уровней. Порядок такого перераспределения определяется законом о Федеральном бюджете. К регулирующим налогам относят НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль.

    Поступления по закрепленным налогам не подлежат вторичному перераспределению через бюджетную сферу. Это, например, налог на рекламу, налог на имущество, налог с продаж. Порядок их зачисления в бюджеты разных уровней определяется Федеральными законами для конкретных налогов.

    3. В зависимости от порядка установления в РФ налоги подразделяются на:

• федеральные;

• региональные;

• местные.

    Тест. Какой из перечисленных налогов относится к федеральным (или региональным, местным)?

    К федеральным налогам и сборам относятся:

    1) налог на добавленную стоимость;

    2) акцизы;

    3) налог на доходы физических лиц;

    4) единый социальный налог;

    5) налог на прибыль организаций;

    6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

    7) водный налог;

    8) государственная пошлина;

    9) налог на добычу полезных ископаемых;

    10) специальные налоговые режимы:

    - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

    - упрощенная система налогообложения;

    - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

    - система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции;

    11) таможенная пошлина и таможенные сборы;

    12) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

    13) платежи в соответствии с лесным кодексом;

    14) плата за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия;

    15) федеральные лицензионные сборы.

    К региональным налогам и сборам относятся:

    1) налог на имущество организаций;

    2) транспортный налог;

    3) налог на игорный бизнес;

    4) региональные лицензионные сборы.

    К местным налогам и сборам относятся:

    1) земельный налог;

    2) налог на имущество физических лиц;

    3) налог на рекламу;

    4) налог на наследование или дарение;

    5) местные лицензионные сборы.

    4. В зависимости от ставок - налоги делятся:

• на пропорциональные;

• на прогрессивные;

• на регрессивные.

    Пропорциональные ставки - одинаковы для всех размеров налоговой базы (НДС, прибыль).

    Прогрессивные ставки - увеличиваются по мере увеличения налоговой базы (раньше - подоходный налог).

    Регрессивные ставки уменьшаются по мере увеличения налоговой базы (Например, ЕСН).