1 Налоги и налоговые отношения

1.1 Система налогов и сборов в рф

1.1.1 Понятие и сущность налогов и сборов

    Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. При рыночных отношениях налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. C расширением функций государства, постепенно возрастала роль денежных налогов в формировании государственной казны.

    Понятие налога и сбора приведено в ст. 8 НК РФ. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж юридического или физического лица (чаще всего в денежной форме) в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Признаками налога являются:

    а) обязательность платежа в соответствии с законодательством;

    б) индивидуальная безвозмездность платежа;

    в) отчуждение средств налогоплательщика в пользу власти;

    г) принудительность взимания;

    Функция налога - это его общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения совокупного дохода.

    Различают следующие 3 функции налогов:

    1. Фискальная функция. Данная функция направлена на формирование финансовых ресурсов государства в бюджетной системе и внебюджетных фондах;

    2. Регулирующая функция. Способствует достижению определенных целей налоговой политики через налоговый механизм. Например:

    - стимулирование через систему льгот определенных категорий налогоплательщиков или отдельных направлений деятельности налогоплательщиков (занятость инвалидов, производства сельхозпродукции, инвестиции в средства производства);

    - подавление через увеличение налогового бремени нежелательных социально-экономических процессов (использования иностранной рабочей силы путем введение платы за её использование, воспрепятствование ввозу определенных товаров через увеличение таможенных пошлин на ввозимые товары);

    Можно отметить влияние налогов на архитектуру. Например, во Франции в связи с применением систем “пооконного” налогообложения промысловым налогом и налогом со строений нередко строились дома с ограниченным количеством окон. До сих пор в домах встречаются комнаты, не имеющие окон. C другой стороны, в той же Франции традиционно применялось дифференцированное налогообложение застроенных и незастроенных земельных участков (ставки налога с застроенных земельных участков в несколько раз выше аналогичных ставок с незастроенных земельных участков). Такие условия налогообложения стимулировали строительство домов на столбах, домов, нависающих над водной поверхностью.

    3. Контрольная функция - означает контроль государства через налоговые поступления и путем проверок правильности налогообложения за деятельностью юридических и физических лиц.

    Для обозначения отдельных видов налогов и сборов в РФ используются различные термины: налог, сбор, пошлина, платеж, отчисления, взнос и т.д. B действующем налоговом законодательстве используемые в названиях платежей различные слова не несут конкретной смысловой нагрузки. Законодательно разъясняется только два понятия - “налог” и “сбор”.

    Отличие сбора от налога состоит в том, что:

    а) после уплаты сбора должны последовать от государственных органов или должностных лиц юридически значимые действия (выдача разрешений, лицензий, патентов и т.п.);

    б) сумма сбора - величина фиксированная и не меняется в зависимости, например, от доходов плательщика.

    Всю совокупность платежей налогового характера можно подразделить на группы (классифицировать) по определенным критериям и признакам.