4.3. Ревизия расчетов по прочим операциям с работниками организации

Ревизия расчетов по прочим операциям с работниками охваты­вает: расчеты за товары, проданные в кредит, расчеты по предостав­ленным займам, расчеты по возмещению материального ущерба.

Руководитель в процессе ревизии устанавливают: правильность и своевремен­ность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.; полноту и правильность расчетов по выдан­ным членам трудового коллектива ссудам, обоснованность выдачи этих ссуд, правильность оформления документов на выдачу ссуд в обязательствах (кроме суммы должен быть установлен срок и поря­док погашения ссуды). Особое внимание следует обратить на полноту и своевременность погашения ссуд. На практике встречаются случаи, когда ссуды умышленно своевременно не погашаются и по истече­нии срока исковой давности списываются за счет организации (один из многих способов ухода от налогообложения физических лиц).

При проверке полноты и правильности расчетов по ссудам, выдан­ным на индивидуальное жилищное строительство или приобретение квартиры, необходимо обратить внимание на наличие разрешения и договора на строительство дома, дачи или на покупку квартиры, наличие документов, подтверждающих покупку стройматериалов только для жилого дома без хозяйственных построек, и т.п.

Проверяют, удерживается ли налог на доходы физических лиц за полученную материальную выгоду, предусмотренную ст. 212 НК РФ.

В процессе ревизии выясняют причину возникновения мате­риального ущерба. Практика показывает, что основными причинами ущерба (недостачи, растраты, хищения денежных средств и мате­риальных ценностей) являются несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное и формальное проведение инвентаризаций.

Проверяя расчеты по возмещению материального ущерба, необ­ходимо проверить: полностью ли отнесены на виновных лиц суммы недостач, растрат и хищений; соблюдались ли сроки и порядок рас­смотрения случаев недостач, растрат и хищений; правильно ли офор­млены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей и порядок регулирования выяв­ленных при инвентаризации недостач и потерь. В соответствии с дей­ствующим законодательством недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли списывается на издержки произ­водства; потери сверх норм естественной убыли и от порчи ценнос­тей относятся на виновных лиц.

Недостача в пределах норм естественной убыли может быть списана на издержки производства только в случае ее выявления при проведении инвентаризации. Практика показывает, что часто (осо­бенно на предприятиях торговли) списание материальных ценнос­тей в пределах норм естественной убыли производится без проведе­ния инвентаризации. Необходимо проверить, проводилось ли административное расследование по факту недостачи, предъявлялись ли гражданские иски в суд и т.п.; выяснить, каким образом осуществ­ляется контроль за своевременностью возмещения материального ущерба и проверить правильность отражения недостач, хищений, потерь и порчи имущества на счетах бухгалтерского учета.