- •1. Сущность и значение ревизии и контроля
- •1.1. Цели и задачи ревизии и контроля
- •1.2. Виды контроля
- •1.3. Функции ревизора
- •1.4. Профессиональная этика ревизоров
- •2. Организация и методика проведения ревизии
- •2.1. Документальные методы проведения ревизии
- •2.2. Методы фактического контроля при проведении
- •2.3. Применение аналитических процедур при проведении
- •2.4. Планирование ревизий и проверок
- •2.5. Виды актов ревизии и требования к оформлению
- •2.6. Структура и требования к оформлению ревизионных
- •3. Контроль и ревизия денежных средств
- •3.1. Задачи ревизии кассовых операций, источники информации, процедуры ревизии
- •3.2. Инвентаризация денежных средств в кассе
- •3.3. Ревизия кассовых операций
- •3.4. Контроль и ревизия операций по счетам в банке
- •3.5. Ревизия операций по прочим счетам в банке
- •4. Ревизия расчетных операций
- •4.1. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками,
- •4.2. Ревизия расчетов по оплате труда
- •4.3. Ревизия расчетов по прочим операциям с работниками организации
- •5. Ревизия основных средств и вложений во внеоборотные
- •5.1. Цели, задачи ревизии основных средств
- •5.2. Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств
- •Ревизия поступления, перемещения и выбытия
- •5.4. Затраты на ремонт основных средств
- •6. Ревизия в производственных организациях
- •6.1. Проверка материальных ценностей
- •6.2. Ревизия выпуска и реализации готовой продукции
- •6.3. Ревизия затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
3.5. Ревизия операций по прочим счетам в банке
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций для учета операций на прочих счетах в банках предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках». Он предназначен для учета движения денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движения средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Проверяя расчеты аккредитивами, ревизор устанавливает: целесообразность их открытия; своевременность списания средств с аккредитива (товарно-транспортные накладные, железнодорожные квитанции и др.) банком поставщика; своевременность возвращения неиспользованных сумм аккредитива; правильность составленных корреспонденции счетов; полноту оприходования товарно-материальных ценностей, оплаченных аккредитивами.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Чеки применяются при расчетах за принятые покупателями по приемосдаточным документам товары, если они вывезены покупателем, и оказанные услуги. Чеки не применяются для расчетов за товары, отгружаемые иногородними поставщиками железнодорожным, водным и воздушным транспортом. Чеки, поступившие в платеж, должны сдаваться чекодержателем в обслуживающее учреждение банка, как правило, на следующий рабочий день со дня их выписки. Чековые книжки выдаются под отчет работникам организации для расчетов с кредиторами, которые обязаны в течение трех дней после выписки чека представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов. Контроль за движением средств в чековых книжках ведут оперативно. Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведут по каждой полученной книжке.
Ревизия расчетов чеками начинается с выписок банка по субсчету 55-2. В процессе ревизии устанавливают: нет ли случаев оплаты бестоварных счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы, услуги, полученные товарно-материальные ценности. При этом целесообразно применять приемы контроля: встречную проверку данных, отраженных в документах, проверку правильности хозяйственной операции по данным о выполнении других операций, связанных с ней; контрольный обмер (в строительстве), инвентаризацию и др.
Затем надо проверить: ведется ли учет выдачи чековых книжек, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку, проверяется ли порядок заполнения реквизитов чеков; составляются ли подотчетными лицами отчеты об использовании чековых книжек; соответствуют ли обороты и сальдо по счетам подотчетных лиц оборотам и сальдо по счету 55, субсчету «Чековые книжки»; проставляются ли на транспортных документах номера, даты и суммы чеков и т.п.; правильность корреспонденции счетов по расчетам чековыми книжками, нет ли случаев списания средств с кредита счета 55, субсчет «Чековые книжки» в дебет счетов 20 «Основное производство», 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другие, минуя счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».