Виды налогов по принципу целевого использования:

• маркированные;

• немаркированные.

Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

Виды налогов по субъекту:

• центральные;

• местные.

В России существует трехуровневая система:

• федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

• региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

• местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по характеру налогообложения:

• пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

• прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

• регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Искажающим является налог, величину которого можно сократить. К примеру, любой налог на товар- искажающий: потребитель может изменить свои налоговые обязательства, сократив покупки соответствующего товара. Такой же характер носит любой налог на доход: сократить его можно меньше работая или сберегая. Количественной характеристикой искажающего действия налога служит избыточное налоговое бремя (ИНБ, чистые потери от налогообложения). Налогоплательщики теряют больше, чем получает государство- сущность ИНБ. Неискажающий (паушальный) налог – вид налога, для которого объем налоговых обязательств плательщика не может быть сокращен вследствие изменения его экономического поведения. Примером паушальных налогов может служить подушный налог, уплачиваемый всеми гражданами независимо от уровня их доходов, а также налоги, зависящие от неизменяемых характеристик (пол, возраст и др.). Эффективность неискажающих налогов определяется тем, что в случае их использования вместо других форм налогообложения при одинаковом уровне налоговых поступлений в госбюджет достигается меньшее снижение благосостояния общества.

9. Характеристика налоговой системы Российской Федерации и ее законодательных основ.

Действующая система налогообложения была введена в 1991-1992 гг. Проводившаяся налоговая реформа была вызвана тем, что экономические преобразования потребовали разработки принципиально новой налоговой политики. Одним из ее элементов была попытка осуществления учета значимости налогов как наиболее действенного инструмента регулирования развивающихся рыночных отношений. Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговом кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая - двумя годами позже.

Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода. В России роль налогообложения как инструмента экономической политики существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования. В соответствии с Налоговым кодексом под налог понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (Налоговый кодекс РФ, ст.8.) Безвозмездность налога означает, что его уплата не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государственных налоговых органов. В российском налоговом законодательстве различаются такие понятия, как “налог" и “сбор”. Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными учреждениями определенных юридических действий. Особенностью сборов является то, что они носят целевой характер и служат для формирования целевых денежных фондов (например, сбор на нужды образовательных учреждений, на содержание правоохранительных органов и т.п.). Налоги, напротив, не являются целевыми отношениями, и поступают в централизованный бюджетный фонд. Основными элементами налоговой системы являются: совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны; система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.; государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты. К числу участников налоговых отношений в России относятся: 1) организации и физические лица - налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты; 2) государственные налоговые органы - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения; 3) государственные таможенные органы - Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения; 4) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой; 5) Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов федерации и органов местного самоуправления - при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов. Важнейшими участниками налоговых отношений являются налогоплательщики. Под налогоплательщиком (или субъектом налога) понимается физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по уплате налога. Поскольку налоги являются отношениями принуждения, законодательство определяет круг обязанностей налогоплательщиков. Все налоги и сборы, действующие в стране, должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог может считаться установленным только тогда, когда определен круг его плательщиков, а также установлены следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. федеральная налоговая служба россия Объектом налогообложения называется имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. К объектам налогообложения относятся доходы (прибыль) юридических лиц и граждан, стоимость товаров и услуг, отдельные виды деятельности, объекты природопользования, операции с ценными бумагами и т.д. Каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения В российском законодательстве под налоговой базой понимается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. В более общем случае ее можно определить как часть объекта, в отношении которой непосредственно исчисляются налоги. Разница между понятиями налоговой базы и объекта связана с тем, что определенные части объекта могут облагаться в льготном режиме или вообще не облагаться налогом. Налоговая база не может превышать размер объекта налогообложения. Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка определяется как размер налога в расчете на эту величину. Ставки налогов могут устанавливаться как в абсолютном выражении, так и в относительном (в %). Если ставка налога, исчисляемая в процентах от единицы налогообложения, не зависит от размера налоговой базы, налог называется пропорциональным. Однако, в ряде случаев налог имеет не единую ставку, а шкалу ставок, различные уровни которой применяются при различной величине налоговой базы. Налоги, имеющие шкалу ставок, могут характеризоваться как прогрессивные или регрессивные. При определении прогрессивности налога принято исходить из величины средней налоговой ставки, которая представляет собой соотношение суммы уплаченного налога и объема базы налогообложения. Если при увеличении налоговой базы средняя налоговая ставка растет, налог называется прогрессивным, а если снижается, налог - регрессивным. Под налоговым периодом понимается период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для различных налогов налоговые периоды могут быть разными. Все налоги можно подразделить на две основные категории: прямые и косвенные. К прямым налогам принято относить такие налоги, которые выплачиваются налогоплательщиком со своих доходов или имущества и являются его прямым взносом в бюджет. Прямые налоги являются исторически более ранней формой налоговых платежей. В современных условиях к ним относятся: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и другие. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, которые взимаются путем включения налога в цену товара (тариф на услуги). К их числу относятся налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины. Особенностью косвенных налогов является то, что они вытекают из хозяйственных актов, оборотов, финансовых операций и преследуют целью переложение налогового бремени с производителей товаров или услуг на их потребителей. Принципы построения налоговой системы в РФ определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Также установлены специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральный налогам и сборам относятся (ст.13 НК): 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся (ст.14 НК): 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Местными налогами признаются налоги, которые установлены налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся (ст.15 НК): 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. Специальные налоговые режимы - вводятся для определенных видов деятельности и предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

10. Структура и элементный состав российской налоговой системы Налоговая система РФ – основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения. Элементы налоговой системы РФ: - система налогов и сборов РФ (совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, взимание предусмотрено российским налоговым законодательством.);

- система налоговых отношений (совокупность властных отношений по установлению, введению, взиманию налогов, отношений. Возникающих в процессе налогового контроля и др. отношений); - система участников налоговых отношений (налогооблагающие субъекты (субъекты РФ-85, муниципальных образований – 29000, налоговые органы, действующие от налогооблагающих субъектов, налогоплательщики));

- нормативно-правовая база сферы налогообложения (конституция, НК, ГК, ФЗ, указы президента, постановления правительства); - система информационного обеспечения налогообложения. Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ выглядит следующим образом Федеральные налоги и сборы: - налог на добавленную стоимость; - акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

- налог на прибыль (доход) организаций; - налог на доходы от капитала; - налог на доходы физических лиц; - единый социальный налог (взнос); - государственная пошлина; - таможенная пошлина и таможенные сборы; - налог на пользование недрами;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; - налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; -сбор за право пользования объектами животного мира и водным биологическими ресурсами; -лесной налог; - водный налог; - экологический налог;

федеральные лицензионные сборы. Региональные налоги и сборы: - налог на имущество организаций; - налог на недвижимость; - дорожный налог; - транспортный налог; - налог с продаж;

- налог на игорный бизнес; - региональные лицензионные сборы. Местные налоги и сборы: - земельный налог; - налог на имущество физических лиц; - налог на рекламу;

- налог на наследование или дарение; - местные лицензионные сборы.