6 Классификация налогов по уровням изъятия

Налоговая система иерархическая система

Представлена федеральным и региональным уровнем

( Мб областная, районная)

Роль каждой из них. Ф котролирует и разрабатывает По принадлежности к уровню власти и управления налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги – это налоги, элементы которых определяются федеральным законодательством. Они являются едиными на всей территории страны. Вводятся в действие эти налоги законодательным органом РФ. Однако эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. Региональные налоги – это налоги, отличительной чертой которых является установление элементов налога в рамках законодательства страны законодательными органами субъекта РФ. Местные налоги – это налоги, вводимые местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Они вступают в действие на основании решений, принятых на местном уровне и всегда поступают в местный бюджет. Таким образом, в РФ существует трехзвенная налоговая система. Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей терри¬тории РФ. Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Фе¬дерации. Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодек¬сом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодек¬сом и обязательные уплате на территориях соответствующих муници¬пальных образований.  Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ. Кодексом определены специальные налоговые режимы, представля-ющие собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальном налоговым ре-жимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов ма¬лого предпринимательства, система налогообложения в свободных эко-номических зонах, система налогообложения в закрытых администра¬тивно-территориальных образованьях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

7.Типы налогообложения: прогрессивное, пропорциональное и регрессивное Прогрессивное налогообложение — система, при которой налоговые ставки увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика, в отличие от регрессивного, при котором ставки снижаются. В финансовой практике существует два вида прогрессии: простая и сложная. При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения дохода (стоимости имущества) для всей его суммы. При сложной прогрессии доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке, то есть повышенные ставки действуют не для всего увеличившегося объекта налогообложения, а для его части, которая превышает предыдущую.

Регрессивноеналогообложение— система, при которой большему объекту налогообложения соответствует более низкий уровень налоговых ставок. Во многих странах регрессивными были прямые реальные налоги. В отличие от прогрессивного метода при использовании регрессивного или как еще его называют дегрессивного метода налогообложения с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки Регрессивный метод налогообложения применяется при установлении шкалы ставок государственной пошлины за подачу исковых заявлений имущественного характера в судебные инстанции. Таким образом, чем выше сумма иска, тем меньше процент пошлины. Следует иметь в виду, что эффект регрессивного налогообложения можно получить и при применении косвенных налогов ( акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж), устанавливаемых как надбавки к ценам товара (услуги) или к тарифу. В доходах различных покупателей доля этих налогов может быть неодинаковой Лица с различными доходами, покупающие один и тот же товар, подлежащий косвенному налогообложению, будут уплачивать одинаковую сумму налога. Таким образом, доля косвенного налога выше у лиц с малыми доходами и ниже у лиц с большими доходами. При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от базы налогообложения. С ростом базы пропорционально возрастает налог. Пример пропорционального налогообложения — налог на прибыль предприятий и организаций. Ставка налога одинакова для плательщиков, имеющих прибыль в любых размерах.Принцип пропорционального налогообложения был окончательно закреплен в налоговой практике французской революцией и базировался на провозглашенной ею идее равенства: «Из идеи равенства вытекало не только всеобщее, но и равное обложение, равномерное разверстывание налогов между всеми плательщиками, сообразно средствам каждого, иначе говоря, каждый обязан отдать одинаковую часть своего имущества государству»1. Хотя некоторые считали, что идея равенства должна вести к установлению равного налогообложения, большинство все же соглашалось с тем, что налоги должны уплачиваться по средствам каждого, сообразно экономическим возможностям, платежеспособности. Платежеспособность определялась в то время доходами лица.

8. Виды налогов: прямые и косвенные; маркированные и немаркированные. Учет особенностей разных видов налогов и типов налогообложения при формировании национальной налоговой системы. Искажающее налогообложение.

Виды налогов по объекту:

• прямые;

• косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.