Учет валютных операций.

Лекция 16.11.2012

Валютный счет 52
Дебет	Кредит
Сальдо начальное – наличие валютной выручки на начало
Д52К60,62 поступление валютной выручки на счет 52	Списания валютной выручки Д60,76К52
ОД	ОК
Ск=Сн+ОД-ОК

Основные операции по дебету 52 счета. Получены денежные средства в счет выручки от покупателей. Д52 К62.

Покупка валюты - Д52К57,91

Поступление пени, штрафов в валюте Д52К91

С кредита счета К52 отражается продажа валюты Д57К52

Д51К91 – на рублевый эквивалент проданной валюты поступление рублевой части выручки на расчетный счет.

Со счета 52 осуществляется продажа и покупка валюты, а также все другие операции. Специфика валютных операций заключается в том, что организации обязаны продавать и вести учет операций в рублях, даже если эти операции осуществлялись в валюте, т.е. учет валютных операций осуществляется в единицах используемых валют и рублях.

Бухгалтерские записи и отчетность составляются в единой базовой валюте – рублях.

Эквивалент в рублях определяется путем пересчета сумм в иностранной валюте в рубли на основе валютного курса на дату совершаемой операции. Официальный курс валюты может отличатся от коммерческих курсов по которым осуществляются хозяйственные операции по покупке валюты. В результате получается курсовая разница, которая отражается на счете 91 (прочие доходы и расходы).

Курсовая разница – это разница в оценке валютных средств и обязательств из-за изменения официального курса рубля в период связанный с проведением конкретной операции.

Например: на 1 января 2012 г. курс иностранной валюты был 32 рубля за 1 доллар, а на 1 февраля 32,5 рублей за 1 доллар, то курсовая разница возникшая на валютном счете за 1 месяц для суммы 1000 долларов, составит 32,5*1000-32*1000=500рублей

52 Валютный счет (долларовый)
Дебет				Кредит
	Доллар	Курс	Рубль	Доллар	Курс	Рубль
Сальдо на 01.01.2012	1000	32	32000
Курсовая разница на 01.02.2012	500
Сальдо	1000	32.5	32500
Курсовая разница на 01.03.2012				400
Сальдо на 01.03.2012	1000	32,1	32100

Курсовая разница на 01.02.2012

(1000$*32,5-1000*32)=32500-32000=500рублей

Курсовая разница 500 рублей Д52 Валютный счет К91Курсовая разница

Курсовые разницы должны быть рассчитаны на две даты, первая дата на отчетную дату, вторая дата на дату совершения операции.

Курсовые разницы - бывают положительными и отрицательными.

Пример:

Курсовая разница на 01.03.2012 (при курсе 32.1 рублей) Д91К52 – 400рублей

1000$*(32,1-32,5)=-400рублей

Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранно валюте.

Учет валютных операций в России ведется в рублях

Операции в иностранной валюте делятся на текущие и связанные с движением капитала.

К текущим операциям относят:

• Переводы

• Связанные с движением капитала

К валютным операциям связанным с движением капитала относят:

• Прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал.

• Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг.

• Получение и предоставление финансовых кредитов на срок более 180 дней.

• Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту

Операции, связанные с движением капитала регулируются Центральным Банком РФ.

Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничения.

Банковские выписки по валютным счетам предоставляются в 2-х валютах:

• В иностранной

• В рублевом эквиваленте

Рублевый эквивалент – это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты, по курсу ЦБ РФ, на день совершения операции.

Стоимость имущества и обязательств пересчитывается в рублевом эквиваленте на дату совершения операций в валюте или дату составления отчетности.

Подлежат пересчету:

• Денежные знаки в кассе (50)

• Средства в расчетах - валютные (60,62,68,76 и другим счетам)

• Валютные средства в банках на валютных счетах (52)

• Денежные и платежные документы

• Краткосрочные ценные бумаги

• Средства в расчетах (включая расчеты по взаимным обязательствам)

• Остатки средств целевого финансирования и другие

Стоимость основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, капиталов и других, пересчету не подлежит, и принимаются равной оценке в рублях на дату совершения операций в иностранной валюте (принцип неизменности оценки приобретенных ценностей).

Пример: Приобретены материалы: январь 2012 г.:

Д 10 К 60 – 2000$, курс 32 рубля = 64000 рублей

В дальнейшем данные материалы не пересчитываются, при изменении курса валюты.

Отпущены материалы в производство: 01 февраля 2012 г.:

Д 20 К 10 64000рублей

Не имеет значение когда мы их используем, главное курс по которому мы приобрели данные материалы

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте.

Для операций в иностранной валюте, в организации создают специальную кассу (должна быть разрешена банком). На каждый вид иностранной валюты должен открываться отдельный субсчет. Пресечет денежных знаков в кассе организации в рубли обязателен и производится в течении месяца по мере изменения курса иностранных валют, либо в общем порядке на дату поступления и выбытия валюты.

К счету 52 могут открываться субсчета:

• Валютные счета внутри страны

• Валютные счета за рубежом

• Транзитные валютные счета

• Текущий валютный счет

Продажа части валютной выручки

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	52-3	62	На сумму валютной выручки
2	57	52-3	На стоимость валюты подлежащей продаже
3	51	91-1	На рублевый эквивалент проданной валюты
4	91-2	57	На часть проданной валютной выручки
5	52-1	52-3	На часть валютной выручки, зачисленной на текущий счет
	52	57
6	26 (91)	51	На расходы связанные с продажей валюты
7А	91-9	99	Прибыль от продажи валюты
7Б	99	91-9	Убыток от продажи валюты

	2000	Коммерческий курс – 32 рублей	64000 рублей	Д52 К62
	1000	Курс ЦБ – 31 рублей	31000 рублей	Д57 К52
		30		Д 51 К91